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对完善资金安全运营内控制度探索[摘要]本文从企业的内部控制角度，就加强企业的资金运营安全，提出了完善措施。 [关键词]资金　安全　内部控制 企业整个运行过程实际上是资金的循环过程，只有不断加强资金的管理和控制，才能使企业的生产经营得以正常进行。企业要从建立健全资金运营的内部控制制度着手，确保企业资金的安全，促使企业的经营管理活动得以顺利开展。 一、企业完善资金安全运营内控制度的必要性 1、保证企业资金安全运行的需要 资金是企业生产过程中流动性最强、控制风险难度最大的资产，也是企业生存与发展不可缺少的基础。企业在生产经营过程中，资金安全受到的威胁比较大，只有通过不断的健全企业的资金安全运行制度，减少人为因素的制约，才能提高资金的使用安全。由于企业的业务中涉及到资金的收支比较多，而且十分频繁，资金的流动性强，使得企业在对资金的管理和控制存在较高的风险。在保证企业的资金安全、会计信息真实、完整等方面，就需要企业不断完善内部控制制度。强化资金使用的控制与核算，不断提高资金周转速度和使用效益。 2、企业资金安全运营内控制度需要完善 目前，很多企业在资金安全运行内部控制上存在管理松弛、控制弱化等方面的问题。一些企业虽然建立了资金安全运行内部控制，但是该制度还不健全，很多企业的内部控制制度名存实亡，不能真正发挥出作用。例如，很多企业在现金收支业务上存在更改凭证金额的现象，经办人将资金占有的现象；有些企业也存在财务人员销毁现金收入的票据，非法获取企业收入。很多企业在银行存款方面也存在漏洞，企业内部的财务人员在没有监督机制的制约下。私自签发现金支票购买物品占为已有；也存在多头开户套取企业利息的现象。因此，这些资金使用的不安全现象，需要企业不断完善内部控制制度，建立长效机制。 二、完善企业资金安全运营内控制度的理论分析 1、明确企业资金安全运营自控制度的构成要素 企业资金安全运营内控制度的构成要素主要包括三方面的内容：对企业资金安全运行的环境控制、对企业资金运行安全的会计控制和对企业资金运行安全的程序控制。其中，资金安全运行的环境控制主要是企业的管理层对资金安全的重视程度以及采取的行动。通过企业领导层的态度、经营思想和方法确定企业在资金管理方面采取的组织结构、监控方法以及协调企业内部各部门之间的关系等方面的措施；企业资金运行安全的会计控制主要是规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，杜绝资金违规使用及舞弊行为的发生，将企业的各项会计业务进行制度化和程序化；企业资金运行安全的程序控制主要是保障企业制定关于资金安全方面的方针和政策得以顺利实施的措施，包括企业资金安全审批制度的建立、资金安全责任制度的划分等。 2、确定企业资金安全运营内控制度的方式 在明确企业资金安全运营内控制度构成要素后，企业要根据自身情况采取有效的控制资金安全的内控方式。一般情况下，企业内部控制的方式包括：实物控制、预算管理控制；企业授权审批控制以及企业的机构制衡控制。其中，实物控制是指企业对资产进行安全的控制方法，主要通过限制不同人对于企业资金的接触程度。也就是权限控制，同时要对企业的资金进行定期或不定期的检查和清理，及时发现问题并及时解决；预算管理控制是指企业编制资金的各项业务预算，并对预算的执行情况进行监控，使得企业的各部门按照预算要求使用资金，要做到定期反馈、职责明确，同时要依据企业运行情况具备动态性和灵活性；企业授权审批控制是指企业在使用和处理资金时必须按照企业制定的授权批准后才能执行，防止企业人员滥用权力现象的发生；企业的机构制衡控制是指企业合理设定不同机构的职能。充分发挥不同机构之间的监督机制，提高企业资金运行的安全性。 3、把握企业资金安全运营内部控制的关键点 企业在把握资金安全运营内部控制的关键点时，要从资金的运行过程着手，分析资金的运行路径，通过运行的各个环节查找漏洞并进行改进。首先，企业要抓住资金收支业务控制的关键点。明确资金的流入点，分析资金来源的形式、金额以及使用目的。将收人资金及时人账，防止私设小金库现象。对于资金的流出，要进行严格的审批，看审批程序、权限、手续是否完备，明确资金的去向以及使用用途，及时登记现金和银行存款日记账，对于违规和不合理的资金要进行严格控制不准转出。其次，企业要抓住银行存款收支业务控制的关键点。企业要严格控制账户的设立，对于在相同的营业网点不能开设几个性质相同的账户，防止以个人名义开设企业账户。加强企业与银行以及客户之间的对账行为，企业可以与银行进行定期查账，保证资金的安全支付和回收，但是企业与客户之间的查账往往被忽视，因此企业要克服困难加强与客户的对账行为，防止企业坏账的发生。同时。要加强企业票据的管理，明确各种票据的使用程序和环节，加强票据的