民营企业内部会计控制系统建设.docVIP

民营企业内部会计控制系统建设一、民营企业建立和加强内部会计控制系统的重要意义 企业的一切管理工作应当从建立和健全内部控制制度开始，企业的一切决策应掌握在完善的内部控制之下。内部会计控制系统是企业内部控制整体框架的核心，一个完善而科学的内部会计控制系统是保证企业正常运转与提高管理效益的前提和基础，并且要使其与企业的组织形式、管理模式、业务流程及企业的经营环境融合在一起，才能真正发挥其功能。 近年来，民营经济发展迅速，有些企业已经陆续在国内外上市，然而，综观我国民营企业内部控制的整体状况，却不容乐观：组织结构简单，规章制度缺失，管理的随意性大，人才缺乏等等，特别是部分企业会计基础工作很不规范，内部会计控制十分薄弱，会计信息失真严重。这种状况不仅造成了企业资产浪费、经营管理混乱，影响了企业管理效益的提升，制约了民营企业自身的健康发展，而且也使国家的税收大量流失，严重干扰了我国的经济秩序和经济环境。因此，建立和加强民营企业内部会计控制系统具有重要的现实意义。 二、民营企业内部会计控制系统现状分析 (一)会计基础工作薄弱，会计人员素质偏低 一些中小型民营企业，会计机构中通常只设置出纳和会计两个岗位，销售和应收款项、采购和应付款项、成本核算等往往不单独设岗，有的甚至根本不设置会计机构。某些大型民营企业虽然设置了会计机构，但在任用上任人唯亲，致使会计人员素质不高，许多企业存在会计账目混乱、账实不符、控制体系不健全等问题，直接影响了企业内部会计控制制度作用的发挥。有些会计人员为确保自身利益，不但不会为企业的发展提出合理的内部会计控制建议，反而会为企业建立和实施有效的内部会计控制制度设置障碍。 (二)民营企业管理者的内部会计控制意识淡薄，无章可循和有章不循的现象比较普遍 由于民营企业多数采用家族式经营模式，管理者主要注重现金的收付，而对建立内部会计控制系统不够重视：有的企业至今没有建立内部会计控制制度，有的企业内部会计控制系统则残缺不全，这两种情况主要体现在一些中小型民营企业身上。一些大型民营企业虽然建立了一套内部会计控制系统，但却不管其执行情况如何，使得内部会计控制系统流于形式。在经济业务处理过程中，则往往强调灵活性而不按规定程序办理，使内部会计控制系统失去了应有的严肃性。 (三)内部会计控制系统缺乏科学性和系统性，难以发挥其应有的功效 民营企业发展到一定阶段，往往会考虑上市，这个时候就需要建立一套内部会计控制系统，但从总体上看，这套系统却缺乏科学性和合理性。一方面，企业内部控制系统组织不健全，往往把执行了业务规章制度完全等同于加强了内部会计控制系统：有些企业重经营轻管理，控制制度的健全让位于业务的发展，致使既定的内部会计控制失控。另一方面，民营企业往往偏重于事后控制，实际工作中以补救为主，通常是等到违规违纪行为发生后才设法堵塞或进行惩处，从而导致内控成本较高，而收效甚微，使内部会计控制失去效力。 (四)对民营企业内部会计控制系统的监督、检查力度不够，对内控系统评价的审计制度建设滞后 企业内部会计控制是一个过程，要确保内部会计控制制度切实执行，内部会计控制必须被评价和监督。对企业的内部会计控制进行检查和评价主要是通过内部审计来完成的，内部审计在某种程度上可理解为对内部会计控制的控制。另外，由于民营企业内部控制制度不完善，经营活动中的违规现象比较普遍，对其进行年度会计报表审计会有很高的审计风险，因而会计师事务所一般不愿意从事民营企业的审计。而且，我国目前法律中尚未明确规定民营企业年度会计报表必须经过注册会计师审计。 三、民营企业内部会计控制系统的构建 内部会计控制系统是由内部控制要素所组成的纵向监控和横向制约相结合的系统。我国《商业银行内部控制指导》认为，一个完整的内部控制系统应由五个要素构成，即内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、信息交流与反馈、监督评价与纠偏。笔者认为，内部会计控制系统也应由这五个要素构成，它对实践中构建企业内部会计控制系统具有现实的可操作性。本文试从内部会计控制系统五个构成要素的角度来阐述民营企业内部会计控制系统的建设。 (一)控制环境方面 控制环境是指对建立、加强或削弱内部会计控制系统产生影响的各种因素，主要包括企业管理人员的品行、操守、价值观、素质与能力、管理人员的管理哲学与经营观念、企业文化、企业各项规章制度、信息沟通体系等等。控制环境直接影响到企业内部会计控制的贯彻和执行以及企业经营目标的实现，是构成内部会计控制系统的基础，对其他四个要素起制约作用。 从民营企业内部会计控制系统的现状看，会计人员素质不高、管理者内部会计控制意识淡薄都表现为企业控制环境的失败。因此，从控制环境方面，民营企业应重点从以下几个方面建