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浅议农村信用社财务管理及内部审计[摘要] 现阶段,我国农村信用社在财务管理和内部审计两方面存在诸多滞后问题。内部审计是农村信用社自我监督,自我约束机制的重要组成部分,它通过审查和评价农村信用社本身经营活动及内部控制的真实性,合法性和有效性来促进组织目标的实现。在面临这一严峻态势,农村信用社要真正实现向现代金融企业转轨,就必须进一步完善和强化内部管理,通过改善管理方法,提高管理水平,增强自身竞争能力。 [关键词] 农村信用社财务管理内部审计 一、农村信用社内部审计的内容及财务管理的现状 (一)农村信用社内部审计的内容 1、农村信用社的内部控制制度 内部控制制度是指组织内部为实现经营目标,保护资产安全完整、保证遵循国家法律法规、提高组织营运效率及效果而采取的各种政策和程序。通过对内部控制制度的审查,判断内部控制制度的实施情况,可以把握审查方向、明确审查重点、降低审查费用、提高审查效率。所以农村信用社内部审计人员在开展审计程序之前,必须对被审计信用社内部控制充分了解,这也是审计准则的要求。 2、农村信用社的内部财务审计 农村信用社内部审计的主要内容是:审计信用社的业务经营和管理活动的真实性、合法性和效益性。具体包括:业务经营合法性,信贷资金的管理,负债清偿的能力和经营管理水平等。 (1)业务经营的合法性。主要包括机构设置是否合法,业务经营范围和种类是否符合规定,存款的管理、贷款的发放是否符合政策规定,支付、结算业务是否遵循相关制度,现金管理规定是否认真执行并采取有效监督等。 (2)信贷资金的管理,包括是否严格按制度规定办理信贷业务,对借款人主体资格、担保手续的合法性、客户资信情况、信贷风险状况是否能做出准确判断,是否健全存、贷款期限,贷款的分类管理情况等方面。 (3)负债清偿能力,包括农村信用社存、贷款增长比例是否适度,支付准备金率是否达到规定,债务清偿情况等。 (4)经营管理水平,领导人的决策和管理能力,重大案件及查处情况,内部控制制度的健全和有效性,内部审计机构设置等。 (二)农村信用社财务管理的现状 1、农村信用社的财务管理意识不强。信用社本是金融组织,在有利润的前提条件下才可以发展,所以其内部就要进行实施经济核算制来加强财务管理。而就最近信用社现状来看,很多的信用社与其经营理念相悖而行。它们不仅在管理方面的方法相对较为落后,对职工的管理上也没有建立良好的经营理念。 2、现在信用社的财务管理还多以围绕计划为中心的管理模式,对财务决策为中心的管理机制还没有强烈的认识。所以,在它们经营的业务中利润、贷款和财务收支较多,却忽视了事前预算、事中控制和事后的核算。 3、从信用社财务管理实际情况来看,由于对《农村信用社财务管理实施办法》执行不到位,其内部管理不严,所以职工不遵守规章制度情况较多,而信用社内部现阶段处理抵货资产不当也是最严重的问题。 二、信用社内部审计实施中应该注意的问题 (一)进行有效的审计合作 开展有效的审计合作,包括以下几点:(1)内部审计在外部审计机构的监督下,开展特定的工作;(2)内部审计开展既定范围的审计工作,然后外部审计对这些工作进行复核;(3)内部审计人员要向管理人员说明内部审计和外部审计在审计范围和目标方面的差异;(4)内部审计人员根据职业判断,认为外部审计没有按照成本效益原则进行工作的,应该与外部审计相关人员进行讨论。 如果农村信用社内部审计的结果是真实而有效的,监管当局可依据内审部门的审计结果来识别联社的潜在风险,可以帮助监管当局有效地提高监管效率,缩短外部审计时间,有利于农村信用社其他工作的正常开展。所以要保证农村信用社联社内审结果的真实性,就要求内部审计部门做到真正独立,审计范围也要覆盖全面,审计结果真实有效,并能够及时反馈。这样,监管当局就能运用这一审计成果,大大提高监管效率。 (二)注重实行非现场审计 农村信用社的内部审计伴随着业务的发展经历了几十年的历史变迁,对于运用计算机技术和信息系统开展非现场审计的探索刚刚起步,大多数农村信用社并未配备符合自身业务特点和监管需求的计算机辅助审计系统,无法实施非现场的查询、计算、分析、监测等功能。 信用社可以尝试以常规性审计项目为起点,逐个做好辅助性非现场审计工作,调阅相关数据或资料,在审计项目进场前充分做好非现场审前分析,提出疑点问题与抽样建议,为开展现场审计提供支持与指导,提高现场审计的效率。审计人员必须增强计算机技术的学习能力,熟练掌握现有信息平台的查询功能,深入对SQL、ACCESS等相关数据库软件的学习。 作为以计算机应用技术为核心的非现场审计,在农村信用社的探索运用是内部审计方式的发展趋势,其有效实施势必有赖于