浅议医院现行内部控制制度执行中薄弱环节及完善措施.docVIP

浅议医院现行内部控制制度执行中薄弱环节及完善措施[摘 要] 健全、有效的医院内部控制,对医院实现发展目标,深化医疗体制改革,加强竞争力,强化内部管理,提高经济效益,有着非常重要的作用。本文着重从医院内部控制的构成要素入手,分析了医院现行内部控制执行中的薄弱环节,并就此提出了具体的完善措施。 [关键词] 内部控制 薄弱环节 完善措施 医院内部控制是指医院为了提高经营效率,保证信息质量真实可靠,保护医院资产安全完整,促进法律法规有效遵循和“诚信、廉医、为民”可持续发展等长远目标得以实现而由医院领导班子、职能部门及其全院职工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。 近年来,随着医院内部控制制度的建立和完善,医院的管理水平逐步提高,抵御风险的能力逐渐加强,信息质量更加可靠,法律法规得到有效遵循,基本上实现了管理过程的权责明确 、制衡有力、动态改进。但是,从医院内部控制的构成要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监控几方面分析,还不同程度的存在无章可循、有章不循和违章不纠等薄弱环节;为适应医院经济形势的发展,加强医院的经济管理,提高医院经济管理水平,克服医院现行内部控制的缺陷,医院的内部控制必须不断完善和强化。 一、现行医院内部控制执行中的薄弱环节 1.从控制环境看:医院文化氛围没完全形成,个别医院重钱轻物,重收入管理轻支出管理,重行政管理轻技术管理,重事后监管轻事中控制;内部控制的组织结构不够完善,对财务监督、内部审计重视不够,分工不明;对医院文化建设重视不够,职工素质有待提高,个别经济管理岗位的职工职业道德较差、技术水平较低;如贪污挪用钱物、吃药品回扣、拿患者红包的现象还时有发生。风险理念不强,大多数医院没有风险管理部门;在筹资、融资、投资等重大决策上,资金的管理控制上,缺少科学的、可行的分析,还存在有章不循现象。 2.从风险评估看:大多数医院只在个别方面(如:医疗方面)建立了风险预警机制,内容不全面,没有整体系统,没有风险管理部门。 3.从控制活动看:还存在授权批准制度不严密、不科学;业绩评价指标不健全,考评指标过于单一,奖金分配体系设计不科学,没有统一标准;个别岗位不相容职务没有分离,对实物资产的安全控制不够重视;预算控制执行不到位;成本核算与管理标准不一、脱离实际等问题。 4.从信息与沟通看:医院内部的信息收集、报告和反馈机制不够畅通、及时,信息化水平参差不齐。部门之间缺少沟通,一些信息不完全对称。 5.从监控方面看:存在财务、审计、监察等监控部门职责不明确,工作互相推诿现象;缺乏对内部控制执行情况的个别评价和持续监控,以及缺陷纠正和改进机制。领导对内部审计的重要性认识不一,内部审计部门相对独立性不够;内部控制缺少强制性,使很多规定流于形式而难以落到实处。 二、完善措施 1.医院应充分认识内部控制的重要性,为内部控制创造较好的环境,这是内部控制有效运行的前提和基础。坚持以预防为主,查处为辅,进一步健全组织机构,明确职责权限,建立制衡机制,一项完整的经济业务活动,必须分配给具有相互制约关系的两个或两个以上的职位分别完成;财务活动应贯穿医院经济管理活动的全过程;审计部门应加强对内部控制制度执行情况的监控,以及对不法或无效率行为的查处力度,及时揭露和处理舞弊行为。可聘请中介机构或相关专业人员对本单位财务会计内部控制制度的建立健全及实施进行评价,并对财务会计内部控制中的重大缺陷提出书面报告。对发现的问题和薄弱环节,要采取有效措施,改进和完善内部控制制度。 2.建立对管理人员的科学的选拔任用机制、定期述职机制和业绩考核机制,业绩指标的设计应科学合理;严明纪律,严格奖惩。应合理设置职能部门和工作岗位,明确职责权限,形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。必须建立完善的授权批准体系,应明确以下几点:(1)授权批准的范围;(2)授权批准的层次;(3)授权批准的程序;(4)授权批准的责任。日常业务处理中可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理;对例外事项,进行特别授权。要充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求,不相容职务通常包括(1)授权批准与业务经办;(2)业务经办会计记录(3)会计记录与财产保管;(4)业务经办与稽核检查;(5)授权批准与监督检查。 3.内部审计与内部控制相互渗透、相互促进、缺一不可;内部审计可以促成建立良好的控制环境,防止内部控制失效。加强对固定资产购置和使用、药品和医用耗材购销、医疗服务价格执行情况的审计监督,建立定期或不定期的直接审计制度;逐渐开展经济管理审计、效益审计、风险管理审计等内容;将内部审计监督行为扩展到组织运营的具体业务中,建立以“防”为主的监控防线,及时发现问题,防范和解除经营风险;明确财务监