公职王历届试题(96地方政府特考)96年特种考试地.PDFVIP

公職王歷屆試題 (96 地方政府特考) 96 年特種考試地方政府公務人員考試試題 等別：三等考試 類科：會計 科目：審計學 一、針對以下四小題，請先回答你是否同意後，再簡述理由。未回答是否同意以及未回答理由 者，不予給分。 查核人員應依一般公認審計準則執行查核工作，以合理確信財務報表整體並無因舞弊或錯誤 所導致之重大不實表達。 查核人員所需關注的舞弊行為，僅指會造成財務報表重大不實表達之舞弊。 查核人員通常假設收入認列存有舞弊風險，並考量何種收入之類型或交易之方式可能會導致 此等風險。 查核人員在整個查核過程中，即使認為管理階層及治理單位係屬誠實及正直，仍應維持專業 上之懷疑態度。 【擬答】 題 是否同意 理 由 號  同意 查核人員雖經依一般公認審計準則執行查核工作，但基於下列原因仍無 法絕對確信（只能提供合理確信）必能發現財務報表之重大不實表達： 查核工作需要依賴專業判斷 查核工作係以抽查方式實施 受查者內部控制受先天限制 查核人員所取得之大部分查核證據，其性質通常僅具說服力，而不具 結論性。 查核人員為獲致合理之確信，在整個查核過程中應保持專業上之懷疑態 度，考量管理階層踰越控制之可能。查核人員亦須瞭解能有效偵查錯誤 之查核程序，並不一定能有效偵查因舞弊而導致之重大不實表達。  不同意 查核人員如認為不實表達係舞弊所致，或可能導因於舞弊，縱該不實表 達對財務報表之影響並不重大，查核人員仍應評估舞弊涉及之層級及隱 含之意義。例如，查核人員於評估導因於舞弊之重大不實表達風險時， 對於涉及挪用零用金之舞弊通常認為不重大，因為該零用金之運作方式 及其金額大小，會限制可能損失之金額，且保管零用金者通常並非管理 階層。反之，若該舞弊事件涉及較高層級之管理人員，雖然其金額對財 務報表而言並不重大，仍可能表示存有較嚴重廣泛之問題，因為此時可 能涉及管理階層之誠實與正直。在該等情況下，查核人員應重新評估導 因於舞弊之重大不實表達風險，及其對查核程序之性質、時間及範圍之 影響。因對管理階層所作聲明之完整性、真實性及會計紀錄與文件之真 偽有所懷疑，查核人員應重新考量已取得證據之可靠性。此時，查核人 員亦應考量員工、管理階層或第三人涉及共謀舞弊之可能。 查核人員取得確實存有或可能存有舞弊之證據時，應儘速讓適當之管理 階層注意該等情事，即使該等情事可能並不重大，例如受查者員工盜用 小額公款，查核人員應基於其專業判斷，考量共謀舞弊之可能性及疑似 舞弊之性質與重大性等因素，以決定與適當之管理階層討論。一般而 言，適當之管理階層係指比可能涉及疑似舞弊者至少高一層級之人員。  同意 財務報導舞弊產生之重大不實表達，通常係因高估收入（例如，提前認列 收入或記錄虛假收入）或低估收入（例如，不當延遲認列收入）所致。因 此，查核人員通常假設收入認列存有舞弊風險，並考量何種收入之類型或 共 5 頁 第 1 頁 全國最大公教職網站 .tw 公職王歷屆試題 (96 地方政府特考