新企业所得税法《实施条例》讲稿(110p).pptVIP

新企业所得税法讲解;第三章 应纳税额;第一节 应纳税所得额的计算;二、新税法对应纳税所得额的其他规定;2、转让财产所得。以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 ;第二节 应纳税额的计算;二、居民企业应纳税额应用举例;另外，企业当年购置环保专用设备500万元，购置完毕即投入使用，该企业以前年度无未弥补亏损。2008年度，这家企业应缴纳的企业所得税是多少？;3、应纳税所得额=1900-756=1144(万元);三、非居民企业应纳税额应用举例;第三节 境外所得税收抵免的计算;二、举例;计算过程;2、间接抵免法举例 ;计算过程 ;B企业支付给A企业的股息还原后所得＝100＋25＝125（万元）;第四节 企业清算所得的计算;二、新税法中企业清算的所得税处理;5、除免税重组外，依照法律法规、章程协议终止经营或应税重组中取消独立纳税人资格的企业，均应按照国家有关规定进行清算，并就清算所得计算缴纳企业所得税。;清算所得用公式表示为：;第五章 源泉扣缴;第一节 源泉扣缴所得税的主要内容; 1、转让不动产 2、转让股权 3、转让土地使用权;第二节 源泉扣缴所得税管理;二、在中国境内取得工程作业或劳务所得的源泉扣缴义务人的规定;三、未依法扣缴的或者无法履行扣缴义务的规定; 实行源泉扣缴并不意味着改变纳税人及其纳税义务。;四、源泉扣缴的申报缴纳;第六章 特别纳税调整; ;二、反避税的必要性;第二节 特别纳税调整的主要内容;二、独立交易原则; 三、转让定价及其调整方法 新税法明确规定，企业与其关联企业之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关可以按照合理方法调整。新税法实施条例对纳税调整方法作出了明确的规定。;（二）、再销售价格法 再销售价格法，是指按照从关联企业购进商品再销售给独立企业的价格，减去相同或类似业务的销售毛利后，对购进商品进行定价的方法。再销售价格法又叫转售价格法。; ;（五）、利润分割法 利润分割法是指按照企业与其关联方的合并利润或亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方??。;四、受控外国企业规则;1、“控制”，是指具有下列关系之一：;2、“实际税负明显低于”新税法第四条第一款规定税率水平。;五、资本弱化及其纳税调整 ;六、成本分摊协议;七、预约定价税制;八、一般反避税条款; 具体而言，“不具有合理商业目的的安排”应该满足以下三个条件。;第三节 特别纳税调整的管理; 新税法实施条例对相关资料作出了具体界定，相关资料是指：;二、核定应纳税所得额; 新税法实施条例明确了可以采用的应纳税所得额的核定方法，包括：;三、纳税调整的处罚规定;  四、特别纳税调整的追溯年限  《征管法》及其实施条例对税收的追征期限作出了规定。 实施条例规定，企业与其关联方之间的业务，不符合独立交易，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。