第7章 个人所得税税务筹划.pptVIP

第七章 个人所得税的税收筹划; 第7章 个人所得税的税务筹划;个税改革的争议：——能减轻贫富差距吗？——能体现地域公平吗？——以家庭为单位征收个税更公平？;麻辣观点;7.1 基本税收政策;;【多选题】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（ ） A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人 B.在中国境内无住所，且在中国境内居住满3个月的个人 C.在中国境内无住所，而在中国境内居住超过6个月不满1年的个人 D.在中国境内有住所，但一个纳税年度内实际在中国境内居住不足30天的个人 答案：AD;2.征税范围;;3.计税依据;4.税率;7.2 纳税人的税收筹划;7.2 纳税人的税收筹划;7.3 不同税收项目的税收筹划;工资、薪金的税收筹划;工资、薪金的税收筹划;[案例] 假定朱先生是一名高级工程师，2008年5月获得某公 司的工资类收入50000元，如果朱先生和该公司存在 稳定的雇佣关系和不存在稳定雇佣关系应交的个人 所得税分别是多少？;【案例分析】;[案例] 刘小姐2008年7月从公司获得工资、薪金收入共40000元。另 外刘小姐还获得某设计院的劳务报酬收入40000元。下列方 案哪个最优？ 方案一：分开交税 方案二：合并纳入工资、薪金所得纳税 方案三：合并纳入劳务报酬所得纳税;【例6-10】;劳务报酬与工资、薪金的转化 由于在某些情况下，如：当应纳税所得额比较少的时候，工资薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的20%的比例税率低，因此在可能的时候将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得，能节省税收。 ;工资、薪金的税收筹划;延伸：工资薪金中奖金的税务筹划（临界点筹划法）;全年奖的无效纳税区间;7.3.2 劳务报酬税务筹划;1.分项计税;2.分次计税;2.分次计税; 李某将60000元收入一次领取。 应缴纳个人所得税为：60 000×（1－20%）×30%－2000=12400元;3.费用转移避免劳务报酬“一次畸高收入”加成征税;7.3.3 稿酬所得;7.3.4 股息、红利的税务筹划;股息、红利税务筹划;2.所得再投资筹划法;股息、红利税务筹划;7.3.5 特殊企业的收益筹划;;7.3.6 其他所得项目的税收筹划;7.4 个人所得税优惠政策的税收筹划;已经被代扣税款的所得用于捐赠，可申请退税;7.4 个人所得税优惠政策的税收筹划; 【案例7—14】居民纳税人张先生，2008年从甲国取得两项应税收 入。其中，在甲国因任职取得工资、薪金收入8 778美元（折合人民币 60 000元，平均每月5 000元），已纳所得税折合人民币700元。因 向某公司投资，取得该国股息所得3 599美元（折合人民币24 600元， 已纳所得税折合人民币5 740元）。其抵扣方法计算如下: 1）工资、薪金所得: 　　 全年应纳税额=[（5 000-4 800）×5%]×12=120（元） 2）股息所得: 　　 应纳税额=24 600×20%=4 920(元) 因此，其抵扣限额为：120+4 920=5 040（元） 由于张先生在该国实际已纳税款6 440元，超过了抵扣限额，因 此不再补税，但超过限额的部分6 440-5 040=1 400（元)，可以在 今后五年的期限内，从甲国扣除限额的余额中补扣。;税收筹划关键点：如何才能让“超过扣除限额的部分”在五年内获得扣除， 以充分削减在我国境外缴纳的超过抵扣限额的高税负?下列几种情况可以 解决这一问题： 1）纳税人在以后年度须继续从该国取得应税收入，而且来自该国的 所有应税收入的已纳税额之和小于税法规定的扣除限额，可以获得抵扣。 2）如果纳税人在某个国家??有一项收入来源，而且该项收入来源在 该国已纳税额超过了按照我国税法计算的应纳税额，这种情况只会使“超 过扣除限额的部分”越来越高，除非该国税制变化（降低税率），或者我 国税制变化（提高税率），否则，永远不能扣除。 3）以后年度来源于该国的各项应税收入中，又增加了其他应税收入 项目，这些应税项目在该国的税负低于我国。 4）以后年度来源于该国的应税收入中，减少了一些应税收入项目， 这些应税项目在该国的税负高于我国，如上例。