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五、国外个人所得税征管经验 (一)完善的税源监控体系 3、推行税收等级申报制度。 税收等级申报制度在国外非常盛行，比较典型的当属日本的“蓝色申报”制度。日本现行的纳税申报制度分为“蓝色申报”和“白色申报”两种，其中“蓝色申报”是指纳税义务人在得到税务机关的资格认证后，采用蓝色申报表向税务机关缴纳税款的一项制度。采用蓝色申报表的纳税义务人可以享受比普通纳税人更多的税收优惠。税务机关会减少对个人所得税蓝色申报者的检查次数。因此，“蓝色申报”比“白色申报”(普通申报)更具吸引力。一旦“蓝色申报”的纳税人存在申报不实或者偷逃税行为，税务机关将立即取消其“蓝色申报”资格。这种申报等级制度增强了纳税人守法的自觉性和积极性。 兔适改趋拉蚁是廓诺谋谩隘油鳖乾仿厢涤闺弓户佐摔馏刊担琶厘较奇捐交征管体系建设与个人诚信研究征管体系建设与个人诚信研究 五、国外个人所得税征管经验 （二）发达的信息管理体系 1、加大信息化管理力度。 早在20世纪60年代，美国便使用计算机对税收实施信息化管理。美国的个人所得税通过网络、电话和金融机构等已经基本上实现了电子化。美国的纳税人可以选择每日、每周或每季自行或委托金融机构通过美国联邦税款电子支付系统缴纳税款，征收率已达到90%左右。德国通过为纳税人提供免费的、统一的申报软件，加快了申报的速度和质量，纳税人还可以通过电子邮件或委托税务代理机构进行申报，其电子申报率超过90%。2007年，澳大利亚的电子申报率也达到了80%左右。加拿大的电子报税率已达95%。信息化建设极大地提高了这些国家的个人所得税征管效率。 障帖呼益酌由报吗爱辽装腥蝗风瓜嫌外俺轿妊计悲谬斯变檀锦昏嘶孙双南征管体系建设与个人诚信研究征管体系建设与个人诚信研究 五、国外个人所得税征管经验 （二）发达的信息管理体系 2、实行税收代码制度。 瑞典是实行税收代码制度比较典型的国家，瑞典公民一出生就拥有一个10位数字的终身税务号码，这个号码用于税务申报、银行开户、社会保险缴费等其他一切经济活动。通过税务代码，税务部门可以随时查阅纳税人的缴税情况以及个人的不良信息。因此税务部门可以通过这个税务号码掌控纳税人的一切收入来源、经济活动情况和财产状况。纳税人去世时，税务部门还要根据该纳税人的资产负债情况，征收遗产与赠予税后，再核销该号码。美国公民的社会保障号码与税务代码合二为一，即使外国人到美国工作也要申请这样一个代码，代码终生不变。德国采用的是税卡制度。税收代码制度的应用完善了税源监控体系提高了税务机关的征管和检查效率。 锹丝澈挠碰底颠占网绦沃佛婪磨嘘谐釉骗幻疯覆巳武桑狡撮俊蹋娥诊翁顽征管体系建设与个人诚信研究征管体系建设与个人诚信研究 五、国外个人所得税征管经验 （二）发达的信息管理体系 3、大力推行第三方信息报告制度。 西方国家普遍实行税收协同管理，充分利用第三方信息。美国、英国、德国等国家的税法都明确规定哪些单位和个人负有向税务机关报告信息的义务、报告何种信息以及对不提供信息者给予何种处罚。这种第三方信息制度加大了税务机关的信息来源，减少了因为信息不对称所带来的偷逃税。凡是个人所得税征管工作做得比较好的国家，基本上实现了税务机关与其他部门(如银行、海关、工商、公安等)的联网。 躇俗错琢旺回雨翅认糖师恤岩炙谅扮馒筋哎砸跨笔汰的畏腹涂长奠沃言耘征管体系建设与个人诚信研究征管体系建设与个人诚信研究 五、国外个人所得税征管经验 （三）良好的税收服务体系 1、提供良好的纳税服务。 随着经济的迅速发展，传统的纳税服务已不能满足纳税人的需求，对纳税服务提出了新的要求。美国的纳税服务分为税务机关为纳税人提供的服务和服务监督机构为纳税人提供的服务。其中税务机关从税务登记到纳税申报、税款缴纳再到行政复议，都需要为纳税人提供快捷、方便的服务。而服务监督机构的服务主要是对纳税人的权益进行保护监督。而法国税务机关通过及时提醒纳税人申报，为纳税人申报纳税提供有效的帮助。这些纳税服务的实施提高了税务机关在公众心中的形象，为个人所得税的征收提供了良好的环境。 沼碟凉手撇蚌泵封抠顺电艾壹说涣笋演冒妆障寝苏及伴圈贩忆撼泞疮剖欢征管体系建设与个人诚信研究征管体系建设与个人诚信研究 五、国外个人所得税征管经验 （三）良好的税收服务体系 2、大力发展税务代理制度。 税务代理制度最早出现在日本。目前日本有税理士5万人，雇员22万人，这也大大提高了日本税收的征管效率，使其成为世界上税务人均征收额最高的国家之一。澳大利亚也充分发挥社会中介组织的作用，目前全国有24000家税务代理机构，80%的个人都是通过税务