关于新会计制度内涵界定的探索.pdfVIP

关于新会计制度 李银星 近年来，财政部在对现行财务制度进行完善的同时，对现 是我国企业纳入市场机制，进行自我发展、自我约束的集中体 行会计制度进行了几次改革，这些改革的一系列成果被统称 现，对企业主营业务收入、成本及收益的确定影响极大，因此 之为“新会计制度”。随着新会计制度在我国会计界的逐步认 从此时起开始执行的会计制度被称为新会计制度较为客观和 同，对于新会计制度的基本含义、基本组成、以及时间范围等 现实。而第二种观点是财政部于1997年5月22日颁布了《企业 诸多问题的界定，对于有效组织会计工作，提高会计工作的有 会计准则——关联方关系及其交易的披露》，这是我国颁布的 效性意义重大。 第一个具体会计准则，它意味着新会计制度具体化和逐步标 一 、 关于新会计制度时间的界定 准化，是新会计制度实施的重要步骤。第三种观点是财政部于 新会计制度区别于旧会计制度，其差别首先体现在时间 2000年12月29日颁布了《企业会计制度》，并要求于2001年1月 的新与旧，而新会计制度与旧会计制度的本质区别应在于会 1日首先在股份有限公司范围内执行以及财政部于2001年1月 计核算制度的根本不同。目前对于新会计制度时间界定有三 18日颁布的《企业会计准则——无形资产》等八项具体准则。 种观点：第一种观点是1992年底财政部制定了“两则、两制”， 这些都是公认的新会计制度的主要内容，是新会计制度实施 并于1993年7月1日起执行。“两则、两制”的颁布是对原有会计 过程中的经验总结。可见新会计制度的起始时间应为“两则、 模式的根本否定，标志着一个旧会计阶段的结束，一个新会计 两制”的颁布时间，而新会计制度的实施过程也是与国际会计 阶段的开始。“两则、两制”的执行彻底改变原有的收付记账制 制度衔接的过程，这一过程应该是一个随我国市场化进程逐 度，从此会计记账采用权责发生制度，这种记账制度的变革， 步完善的过程。 ·— +--+ -—+-“—+--+ *—+-*—+--—+--+ -—+--+ -+ -—+--+ *+ -—+--+ -—+--—+-*+ -—+-*—卜*—+-*—卜-+ -+ *+ -+ -+ -+ -+ *+ -+ -+ -+ -+ -+ *+ · (3)确定各年所得税费用及递延税款，如下表： 账面价值⑥ 计税基数⑦ 暂时性差异⑧一⑥一⑦ 2007年，时间性差异对纳税的影响=15．5 X 20％=3．1(万元) 项目 2006 2007 2006 2007 2006 2007 应调整的2006年时间性差异由于税率变动对纳税的影响 固定资产 45O 300 360 216 90 84 额一71 X(30％一20％)一7．1(万元) 应收账款 180 270 199 298．5 (19) (28．5) (4)确定本期所得税费用，如下表。单位：万元。 年份 本期应交所得税 本期所得税费用 递延税款 上述暂时性差异中固定资产与无形资产的账面价值与 ⑩ ⑤ ⑩一⑩一⑤ 计税基础的差额形成应纳税暂时性差异，其中2006年为90万 2006 1178．7 1200 (21．3) 元，2007年为84万元；应收账款的账面价值与计税基础的差额 2007 803．1 792．9 1O．2