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优化稽核工作模式 强内控防风险会计核算风险是商业银行面临的风险之一。从目前情况看，商业银行会计信息失真的情况仍然存在，会计风险日益加大，在一定程度上制约了业务的发展和效益的提高。因此，积极探索商业银行的稽核工作模式，采取有针对性的措施切实监控和防范会计风险，已成为商业银行亟待解决的一个重要课题。 一、当前商业银行稽核工作中存在的主要问题 商业银行目前采用的稽核工作模式，由于诸多原因，与国外商业银行稽核工作比较起来还有相当的距离，难以适应我国入世后的新要求和经营环境的变化及业务的发展，仍存在不少问题，主要表现在：一是稽核工作基本上只是事后稽核控制，而忽视了科学有效的事前防范和事中控制，重现场稽核，而忽视与非现场稽核的有机结合。二是对被稽核机构未实行差别化管理，稽核工作的质量普遍不高，效果不理想。三是稽核工作主要着眼于各个单项业务的稽核和个别风险的分析，很少涉及全局性的稽核和综合风险分析，无法满足商业银行全面经营风险防范对局部和全局进行有效稽核及风险分析的要求。四是利用稽核的结果与会计管理评价、考核相结合的稽核工作仍处于真空地带，稽核内容大多是会计检查，带有很大的局限性。五是稽核方式单一，稽核重点不够突出，没有充分发挥稽核的再控制和再监督的作用。六是对稽核整改通知未能有效落实，许多稽核出来的问题仍时有发生，严重影响营业机构核算质量和管理水平的进一步提高。七是当前稽核监管队伍的数量、结构和人员素质与稽核监管工作也不相适应，致使稽查工作处于只能应付日常一般稽核工作的境况。 二、商业银行加强稽核工作的对策 1、构建贯穿于会计核算全过程的稽核监督体系。一是做好“事前防范”工作。在现场稽核中引入遵从性测试方法，着眼于商业银行内控措施的有效性及可执行性等动态运作情况的评估和测验，根据结果提出改进方法和意见，改善商业银行的内控措施，起到事前防范风险的作用。同时，结合相关的案例分析，定期组织工作人员进行业务学习和岗位培训，切实提高会计人员防范风险的意识和能力；结合稽核中发现的问题进行分析归类，不断完善会计管理制度和业务操作流程，以更科学、规范、完善的规章制度杜绝类似问题的发生。二是做好“事中控制”工作。以会计账务集中系统为依托，充分发挥计算机这一先进科技工具在商业银行稽核工作中的作用，开发出工作效率高、风险防范能力强的稽核软件，对会计前台及会计后台处理的重要会计事项进行实时监控，重点加强大额资金的异常流动、长期不动户的管理、会计操作员密码的管理、特殊业务的授权管理等高风险点的实时监控，实现由“人控”到“机控”的飞跃。三是做好“事后稽核”工作。改变传统的单一稽核方式，采取现场稽核与非现场稽核相结合、全面稽核和重点稽核相结合等多种方式多管齐下审查监督各项经济业务的真实性和完整性，强化对风险点的有效控制。特别是在稽核抽样检查中广泛引入统计抽样方法，用数理统计方法评估被检查的对象，使检查结果更为客观、可信，有效地提高稽核工作的效率。 2、建立稽核工作的风险等级评价系统。由稽核中心巡回检查组通过设立风险控制指标体系对所辖分支行的内部风险进行全面监测，结合对所辖网点机构的稽核和再稽核监督所出现的情况，对其风险状况进行评估，按照风险状况的不同，划分不同的等级，进行差别化的管理。对风险级别低、内部控制状况较好、管理水平高、问题少的银行，只进行一般性的常规稽核就可；对风险级别高、内部控制状况较差、管理水平低、问题多的行，应视为稽核监督的重点行，加大稽核的频率，可考虑在非现场稽核的基础上，由稽核中心巡回检查组对其经营管理、财务、会计、信贷等进行专项现场稽核，在突出风险稽核的同时，辅之以流动性、安全性、内部管理、离任等稽核内容，以确保稽核工作的质量。 3、注重开展宏观稽核及综合风险分析。宏观稽核及综合风险分析，是商业银行内部稽核发展的趋势和稽核迈向现代化的一个重要标志。目前各商业银行的稽核主要着眼于各个具体业务和内控措施的稽核，着眼于个别风险的稽核与分析，这种局限于微观范畴的稽核当然无法满足商业银行全面防范风险的要求。因此，开展宏观稽核及综合风险分析，既要着眼于局部，亦要着眼于全局，从宏观角度将稽核的注意力逐渐转向整个内部控制系统、经营效益及事关全局的决策导向上，进行综合风险分析和评估，进而鉴别潜在的风险及危害性更好地发挥稽核的参谋作用。 4、实现从单纯的凭证审核到建立和实行会计管理评价的转变。稽核人员审核凭证并不是目的，只是一种手段，其直接目的是通过日常的审核发现被稽核单位的差错并及时加以整改纠正，规范操作，这是商业银行稽核工作的现状，但绝不是稽核的最终目的和高层次的要求。因为稽核人员常年累月通过对所辖网点的稽核，必然会形成对被稽核单位会计工作是否扎实的直观印象，对所辖网点的会计核算情况有较权威的发言权。因此，如果能建立