会计监管应对新形势挑战.docVIP

会计监管应对新形势挑战 上市公司2006年年报只是编制股东权益差异调节表；该差异调节表只是要求会计事务所审阅；2007年度季报尽管要执行新会计准则体系，但同样是未经审计；且季报所要求披露的信息也远远少于年报，内容比较简单。所以，从上市公司信息披露来看，新会计准则产生的影响最终要在2007年年报中体现出来 对证监会与中国证券市场来说，去年股改与清欠两件大事总体完成情况较好。今年是监管年，要着力于证券市场的监管，其中主要是信息披露的监管。 会计监管面临的新形势主要有四方面。 首先是金融行业、证券行业进入了一个新的历史发展阶段，相应于此，会计监管理念、方法也将发生一个制度性的改革。 如何使会计信息成为市场公认、投资者信赖的普遍能够被接受的信息产品，已经成为当前影响资本市场发展的一个重要问题。正因为如此，我们把会计与会计监管的基础性制度建设作为今年的一项大事来抓。 其次是新会计审计准则体系的发布与施行，对提升会计信息质量起到非常大的作用，但同时也给监管带来非常严峻的挑战。 随着新会计准则体系的出台，会计计量越来越复杂，在原来成本模式的基础上又引入了公允价值计量模式，同时，在确认计量的诸多方面也需要大量的会计职业判断，这些都增加了证监会的监管难度。 上市公司2006年年报只是编制股东权益差异调节表，并不要求全面模拟新会计准则体系；并且该差异调节表只是要求会计事务所审阅，并非审计。而就2007年度季报而言，尽管要严格执行新会计准则体系，但也同样是未经审计，季报所要求披露的信息也远远少于年报披露信息，内容比较简单。所以，从上市公司信息披露来看，新会计准则产生的影响最终要在2007年年报中体现出来。 第三是证监会正在大力发展公司债券，还在不断推出其他金融衍生产品，包括各种期权、集合理财管理、股指期货、融资融券业务等，这些新产品、创新类产品都需要与之相适应的会计核算方法和监管手段，从而带来新挑战。 第四，我们正在构建多层次资本市场体系，以解决创新型企业进入市场的问题，由于这些企业历史比较短，规模比较小，经营风险比较大，所以需要更加透明的会计信息。 从这么多年证券市场的发展来看，尽管投资者不是一个专业的会计人士，但是对会计信息的依赖性却在逐渐加强；很多人都是通过会计报表，审计报告，来研究分析上市公司。投资者进行投资决策时，需要透明、可靠并值得信赖的会计报表，这就需要我们的监管工作不断完善。 针对上述新形势的挑战，具体应对措施有以下五个方面。 第一个措施是，积极做好2006年年报的分析工作，重点关注执行新会计准则体系相关的领域，如长期资产减值准备的转回等。 证监会每年年报披露结束以后，都会专门成立一个分析小组，由会计部、上市部、两个交易所以及一些会计机构的成员组成。小组对所有的1000多家上市公司的年报进行整体分析，为下一步制定会计、审计以及信息披露规则提供支持。分析小组今年的任务，除了分析2006年旧准则执行方面的问题，还要关注新准则，即进行股东权益差异调节表的分析；同时，考查新准则可能对上市公司产生的影响；并且，结合2007年新会计准则体系的执行，我们还会重点收集、研究新旧会计准则衔接和新会计准则执行中的典型案例。 从目前已发布年报的上市公司股东权益差异调节表情况看，还是存在很多问题。比如，一些会计师事务所认为反正是审阅，不需要负审计责任，所以并未对确认计量等问题采用非常谨慎的态度；又如，对于投资性房地产，大部分上市公司并没有采用公允价值计量模式，其中一些公司是在观望，看别人用没用，别人怎么去用。 可以预见，2006年年报披露的股东权益差异调节表中的相关数字，与2007年季报数，和2007年年报数之间，都有可能产生比较大的差异。由于市场投资者并非专业会计人士，如何向他们解释数字之间的差异，是我们将来需面对的一个问题。 就被一些媒体炒得沸沸扬扬的投资性房地产，我们现在看到的情况是，使用公允价值计量的上市公司并不是很多，他们一般都是采取了比较谨慎的态度，在看别人怎么用，或者是看对公司产生多大影响。公允价值计量模式将是我们未来监管的一个重点。 第二项措施，是进一步落实和完善审计监管工作。 2003年，我们提出了上市公司、证券公司等的辖区监管责任制。2005年11月，会计部推出会计师事务所与资产评估机构的辖区监管责任制时，很多人向我们提意见，觉得证监会派出机构找事务所谈话会影响事务所的现场审计工作。经过2005与2006年的年报相关工作，事务所也表示，这种制度在防范审计风险上还是有很大作用的。辖区责任制的目的，是要维护上市公司审计市场的竞争秩序，实现监管关口的前移，做到情况尽早发现，问题尽早解决，责任尽早追究。 第三个措施，是进一步完善