加强工程项目审计几点建议.doc

加强工程项目审计几点建议加强工程项目审计工作对于防范审计风险,强化工程项目审计监控,提高资金使用效益,发挥审计效果十分重要。笔者认为,要加强工程项目审计工作,必须把好“八关”。即: 一是把好资料收集关。资科收集是工程项目审计的基础。因为收集完整的审计资料,可以掌握工程项目建设的全貌,防范审计风险。工程项目审计资料主要包括项目批准文件、招投标资料、中标通知书、建设合同、施工图纸、竣工图纸、设计变更书、工程量清单、工程量签证记录、主要材料单价、竣工决算书、项目建设会议记录和相应管理制度等。对审计资料原则上一次性送审到位,并填写“工程项目审计资料交接清单”,注明收到的每一种资料名称、签注收到人和送交人姓名和签收时间。 二是把好审前调查关。要按照“一听二看三访四议”的办法,切实做好工程项目审计的审前调查工作。“听”,即进点到了项目被审计单位,要集中一定的时间听取被审计单位及其有关部门的情况介绍,做到心中有数。“看”,也根据搜集到的有关审计资料,结合实地踏看项目建设现场,掌握总体情况。“访”,就是根据掌握的情况和搜集到的资料,对涉及到的单位进行延伸走访。“议”,即审计人员根据听到的、看到的情况和资料,结合项目审计的总体情况,及时进行讨论审议,为审计实施打下基础。 三是把好合同审查关。签订工程施工合同是明确甲乙双方权利义务,确保工程项目顺利实施的有效保证措施。因而,要重点审查合同条款是否符合招标文件及有关规定;合同价款的确定、调整计价标准的约定是否明确、严谨、合规;重大隐蔽工程、重大变更事项的施工及监督的约定是否有明确约定等内容。 四是把好现场审计关。加强对现场的实地测量、重点抽查是对基本建设项目造价审计非常重要的一环。凡是对基本建设项目审计,不管投资额多少,都必须深入现场,采取测量、挖钻、取样、拍照等方式获取第一手资料,以深入了解和掌握工程建设的实际情况、实际施工记录、工程签证尤其是隐蔽签证、设计变更、材料价格等关键资料和数据。对现场审计必须作好记载,填写记录,作为对送审资料的重要比对资料保存。 五是把好工程量计算关。对多计工程和重复计算工程量以及只增项不减项,或只增项少减项等较为突出的问题,注重账表核对,账实核对,直到查清查实为止。在审计工程量时注重抓好以下两个方面:一是审计建筑工程的立项过程是否正确,有无多列、少列或错列现象。二是审计工程量计算规则。根据工程量计算规则认真审计工程实体,杜绝高估冒算、虚增工程量现象。要通过审计为国家节省建设资金,而且针对存在的问题向建设单位及有关部门提出整改意见,对规范有关建设单位行为、加强管理能够起到重要作用。 六是把好取费标准审计关。主要从四个方面入手:其一,审计施工合同。审计施工企业在取费时是否提高了取费档次提取相关费用。其二,审计单位工程项目。审计查证时应注意掌握建筑市场的价格行情,了解建筑工程的结构类型和建设特点,掌握一定区域内同一时期的平均造价指标情况。其三,审计建筑工程费用的计算过程。重点是审计各项费用在计算时所确定的基数是否符合地方的文件规定,取费是否与工程类别一致,费用内容有无重复计算的问题等。其四,审计设计变更是否报批、是否真实,设计变更费用的计算是否符合要求。 七是把好材料差价审计关。以有关部门下发的文件为审计标准,注意材料差价计取的时间与施工进度是否一致。对于按实结算的材料在审计其价差时,以审计材料用量和材料的实际价格为主。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据,特别对装饰材料要加强审计力度。 八是把好套用定额审计关。审计定额的选用是否正确、合理。审计其套用的定额使用过程是否严谨,有无错套定额现象。如工程决算中选用的定额编号所对应的工程内容是否与施工图纸表现的工程部位完全一致,定额基价所包含的项目内容是否重复计算,定额基价的换算过程是否完全正确等。 (作者单位:会昌县审计局) 1