审计机关怎样突出重点案源.docVIP

审计机关怎样突出重点案源审计监督是一种主动监督型，不仅要查办经济案件，还要完成上级审计机关和本级人民政府交办的审计项目任务。随着社会经济事业的不断发展和反腐倡廉力度的不断加大，查办经济案件引起了各级审计机关的重视和关注，查办大要案已成为审计机关的一项重要历史任务和光荣职责。那么，审计机关怎样突出重点案源呢？我们认为应从以下几个方面入手： １、在审计过程中发现案源。 审计机关查办经济案件具有审计监督面广、专业性强的优势，发现案件的机率较高，并且审计所运用的法律、法规比较多，涉及审计领域较广泛，易于发现案源和查办案件。审计机关可以在财务收支、资产负债审计和审计调查中发现案源，从经济责任、基建投资审计、专项资金和延伸审计中发现案件。经济案件存在于经济活动的各个方面、各个时期、各个单位，审计人员要扩大视野，洞察秋毫，要从怀疑着眼， 突破疑点，在审计过程中挖掘案源。 ２、在审计工作中开辟案源。 审计机关在履行监督职能的同时，要注意捕捉、发现案源，搜集审计信息，主动出击，扩大案源。案源的信息十分广泛，除审计机关在审计过程中发现案件外，还可以从外部开辟案源。一是设立举报制度，受理举报案件，依靠社会力量提供案源。二是通过社会审计组织，内部审计机构披露的信息获取案源，还有各单位财会人员及其他人员依法向审计机关反映、提供的经济案件。三是接受各级党委、政府交办的案件，或者有关部门、单位、企业要求审计机关查办的案件。 ３、在案件规律中突破案源。 经济案件的产生也是有规律的，掌握案件的规律也有利于我们突破案源。其规律主要有：（一）发案的单位一般集中在有资金或物资分配、处理权的部门和行政执法、司法机关。如财政、金融、海关、税务、公安、检察、法院、工商、物价、计划、保险等单位。（二）容易发案的环境是财务管理混乱、监督管理死角、盈亏数额较大、财务收支业务较多、内控制度弱化的部门、单位或者环节。（三）作案人员一般是握有特权的领导人员和特种岗位人员。如决策、收款、付款、记账、报账、订约、执法等人员。（四）实施作案的时间一般是经济业务活动的开始或终结，如在开票之前，或者付款之前，或者收款之后，年初或年末，月初或月末，我们所说的只是一般规律，并不排除例外的情况。 ４、在跟踪溯源中牵出案源。 审计机关在实施审计项目中，依照《审计法》的规定，可以对与财务收支有关的事项进行延伸或追溯审计，不受审计对象单位和审计期间的限制，大量经济案件就是这样牵出来的。跟踪审计就是对某一经济事项的来龙去脉进行追查，主要就是延伸和追溯审计。延伸审计单位有：被审计单位的上级主管单位，下属二、三级单位，与被审计单位财务收支有关的其他单位。如购销业务、支拨款业务等资金往来单位，建设项目的施工、设计、监理等单位。追溯审计时限有：审计期以前和审计期以后的。跟踪审计的方法有两种：一是从资金来源的源头跟踪到使用去向或者从资金的使用去向跟踪到资金的源头；二是从经济业务发生的开始到经济业务的终结或者从经济业务的终结跟踪到经济业务的开始。即顺向和逆向。既是加大审计监督力度的重要措施，也是查办经济案件的有效手段。 ５、在分析判断中揭示案源。 审计机关每年审计了不少的项目单位，查出了不少违纪违规金额，但查办、揭露的经济案件却很少。主要是审计机关及其审计人员对查出的违纪违规行为没有认真地去分析、研究和判断，有些问题没有很好地去查办，追踪，有的以罚代法，因而浪费了案件信息资源，埋没了审计人员的劳动成果。审计机关只要对拥有的资料，查出问题的事实、性质和危害性进行认真、科学、客观地分析、研究，就可以发现不少经济案件，甚至大案要案。例如：某单位出纳库存现金短款，如果不分析、不追查，很可能就作现金核算管理不规范来认定，倘若深挖细找，分析判断，有可能是出纳挪用或贪污公款，很可能够得上大案要案的条件。善于分析和判断是突破重点案源和查办经济案件的前提和基础。（作者单位：瑞昌市审计局） 3