审计法实施后企业内部审计建设.docVIP

审计法实施后企业内部审计建设随着社会主义市场经济体制的逐步建立和完善，我国社会经济形势发生了深刻变化，给审计工作带来了许多新情况、新问题，也对审计工作提出了许多新任务、新要求。在这一形势下，《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国审计法〉的决定》于2006年2月28日由中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议审议通过，并自2006年6月1日起施行。 新《审计法》对原有的内容作了较大幅度的改动，修正前的审计法共7章51条。这次修正了29条，增加5条，删去1条，合并1条，修正后的审计法为7章54条。它对于进一步健全我国审计监督制度，更好地促进我国审计事业的发展具有十分重要的意义。 一、新审计法中对内部审计的修正 为适应现代企业制度下公司治理结构要求，在混合所有制经济状态下，加强国有资本占控股地位或者主导地位的金融机构和企业的内部审计，促进国有资产的保值增值，防范和化解金融风险，新《审计法》调整了应当建立健全内部审计制度的单位的范围，以加强内部审计工作。 修订后的《审计法》第二十九条规定：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。”本条规定扩大了应当建立健全内部审计制度的单位范围，将不属于政府部门的国家机关、使用财政资金的事业组织、国有资本占控股或者主导地位的企业和金融机构等均纳入了应建立健全内部审计制度的单位范围。近几年来，国资委、证监会、银监会、保监会等监管部门也相继发布以及正在拟定有关内部审计工作的规定或指引，这些都表明国家更加重视内审工作了。 我们将以此为契机，切实加强企业内部审计建设，推进内审工作全面转型与发展。 二、企业内部审计的重要性 内部审计作为企业的自我约束机制，已成为现代企业制度的重要组成部分，对于企业提高经营管理水平，加强内部控制，规避管理风险，严肃财经纪律，节约建设资金，提高经济效益极为重要。 自安然、世通、库马特等美国公司的财务丑闻发生以来，美国在法律上对上市公司有更严格的规定。美国证交会规定，任何一家要上市的公司必须设立内部审计部门。可见，建立健全内部审计制度，加强内部审计工作，同样是当前国际内部审计发展的趋势。 三、我国内部审计的发展建设 中国内部审计协会会长王道成指出：修订后的审计法为完善内部审计立法奠定了法律基础。内部审计已经成为部门单位和企事业组织实现有效管理的重要手段，是我国审计监督体系的重要组成部分。随着市场经济的发展，内部审计工作的理念、目标、方式和手段正朝着现代化方向发展。 （一）内部审计模式向隶属于董事会和审计委员会发展 设立内部审计机构是各企业单位建立自我约束和监督机制的一种措施，其目的在于加强对本单位的审计监督，促进提高本单位的工作效率，提高其经济效益。一般而言，审计机构隶属的领导层次越高，独立性就越强，地位就越高。越来越多的企业内审机构青睐于董事会和董事会下设的审计委员会负责这一形式。 这一形式，与国际内部审计师协会的《内部审计实务准则》的要求一致，能减少股东和经营者之间的信息不对称，从而使股东利益得到有效保护，符合现代企业制度和完善的公司治理结构有投资者和债权人的利益，监督和评价经济责任的履行情况。 （二）内部审计的职能将由“监督导向型”向“服务导向型”转变 随着市场经济的发展，“监督导向型”内部审计已越来越不适应时代的步伐了。要由“监督导向型”向“服务导向性”转变。“服务导向型”内部审计的职能侧重于“服务”“评价”，内部审计人员除了及时、准确地向企业管理当局报告有关查错防弊和资产保护信息之外，更重要的任务是针对管理和控制的缺陷，提出建设性意见和改进措施，协助管理人员更有效地管理和控制各项活动，合理使用资源，以提高经济效益。强调服务并非放弃监督，服务职能的有效发挥能够促使监督职能的履行，从而真正发挥内部审计的作用。 （三）内部审计重心转向经济效益审计和风险管理审计 李金华审计长指出，内部审计的定位应该是四个字：“管理＋效益”。目前，我国经济效益低下和亏损的企业占有较大的比重，企业所面临的经营风险也越来越大，迫切需要开展经济效益审计和风险管理审计。内部审计从本质上来说是企业内部的一个部门，因此，要服从于企业的总目标。企业的总目标是价值最大化，经济效益是体现企业价值的重要方面，因而开展经济效益审计是实现企业目标的一项重要措施。而风险管理是指识别风险并设计控制风险的方法，将未来事项的不利影响控制在最低限度内。国际内部审计师协会对内部审计的定义中也强调了要发挥内部审计在风险管理方面的作用。 （四）内部审计技术将由传统的手工审计向计算机信息网络审计的方向发展 信息