新形势下高校内部控制有效性思索.docVIP

新形势下高校内部控制有效性思索一、高校内部控制环境现状 （一）国家相关政策提出新要求根据《国家中长期教育改革和发展规划纲要》，提高质量已成为高等教育发展的核心任务，以质量求生存、以特色求发展、向管理要效益等理念正在进一步凸现，加强以质量为核心任务的高校内涵建设的重要内容和主要环节之一，就是要健全一套行之有效的、科学合理的决策、执行和监督体系，严格内部责任制度，规范高校管理行为，使高校成为自主管理的法人实体，实际上就是要加强与高校内涵发展相适应的内部控制。同时，即将修订出台的《高等学校会计制度》对内部控制提出了相关性的规定或要求。这些规定或要求只是原则性的，要真正得以有效实施，还需要一系列与之相协调的具体的重在执行的内部控制。 （二）高校自身对经济管理及监督存在强烈内在需求一方面，高校在缓解扩大规模与提升层次的双重压力、推进管理机制创新与防范潜在风险的有机结合的进程中，随着我国高校自主权的逐步扩大，经济管理和复杂性、综合性、精细化程度进一步加深，对传统的高校管理提出了挑战。另一方面，近几年高校的职务犯罪频发，无一不与高校内部控制有效性的缺失存在很大关系。 （三）高校内涵发展凸现内部控制重要性高校内部控制对规范高校财务会计行为，保证财务会计信息质量；堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护学校资产的安全、完整；确保国家有关法律法规和学校内部规章制度的贯彻执行具有重要作用。目前，虽然大部分高校对推进转型、提升层次的动力非常强劲，开始步入内涵发展的轨道，但是伴随着高校办学规模的高速增长，不仅财务运行规模持续扩大，而且财务管理职能也在不断拓宽，财务管理战线越拉越长，而财务管理内涵提升速度缓慢，财务管理面的拓展与点的深入长期脱节，校级财务长期处于疲于应付的状态，对一些深层次、趋势性问题如内控机制的完善及风险管理等缺乏前瞻性的思考和研究，财务管理模式亟待转换，高校内控任重而道远。 二、高校内部控制有效性分析 （一）高校内部控制有效性存在问题的主要表现主要包括： （1）内部控制环境不良。控制环境是高校内部控制的重要要素之一，它决定着其他要素能否发挥作用，直接影响高校内部控制的有效性，是高校内部控制的核心。但我国高校目前内部控制环境存在以下问题：高校管理者对高校内部控制认识不高，重视不够，有的甚至出现违规操作；高校人事制度不健全、员工素质不高；法人治理结构不完善、运行机制不活。 （2）内部监督不严。内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。由于高校中“科层制”的管理模式，一般的教师或职员们对学校一些与自己切身利益不相关的决策及其实施过程，大多表现出了“漠不关心”的态度。有些职能部门一味迎合领导的意见，缺少原则性，做老好人，导致有的制度形同虚设。缺少了内部监督，内部控制不能真正有效地运行。 （3）信息沟通不畅。一个良好的信息系统应能确保组织中的每个人都清楚的知道其所承担的职责。在我国的高校中这一点做得并不是很好，这可以从一些事务处理的“踢皮球”现象上看出。而且由于信息沟通不畅，常会发生资源的浪费和决策的失误。更有甚者，有的高校没有良好的信息沟通系统，提供财务会计信息只是被动地成为应付上级有关部门的“差事”，而没有真正成为学校管理者决策的内在需求。 （二）影响高校内部控制有效性提高的主要因素具体包括： （1）高校管理理念没有跟上。一是内部控制意识不强。据调查，内部控制制度的执行者，不管是单位负责人或是职工，不少人不知道什么是内部控制制度，了解内部控制的就更少了。二是管理者风险意识较差。经济日益全球化，竞争越来越激烈，高校办学风险不断提高，而我国的高校风险意识并不强，有的甚至没有形成风险意识，对于高校办学环境的变化、聘用新人员、投资项目的建设、举债筹资的额度、高校债务重组、后勤服务的开发等现代高校面临的各种风险估计不足。三是专业人员内部控制的观念狭隘。大部分还停留在内部会计控制的观念上。 （2）内控制度体系不健全。由于内部控制设计得不够全面，没有覆盖所有部门和人员，没有渗透到各个领域，内部控制漏洞重重，以致授权不清，权责不明，存在管理盲区，导致重复工作、效率低下等问题。 （3）法人治理结构不完善。我国现代大学制度的关键就是科学合理地构建高校法人治理结构。而在实际工作中，高校法人治理结构由于受计划经济的影响以及高校所有者的实际缺位，使得国家作为投资者、政府作为管理者、学校作为办学者之间的关系之间的权利和责任不是很明确，甚至是不对等等等，造成了内部控制的执行动力先天不足。 （4）内部审计发挥作用不够。当前的内部审计工作与高校面临的形势要求还不相适应，虽然大部分已设置了审计机构，但是还存在着以下问题：审计的范围还没有全面开展，为领导