税务会计在房地产企业中作用.docVIP

税务会计在房地产企业中作用【摘 要】税务会计不仅研究税收工作中的会计问题及税收问题，是一门融税收法规制度和会计核算于一体的边缘性学科。随着国家经济政策的不断变化，税务与会计逐步趋于一致，同时也对企业财务人员提出了更高的要求。 【关键词】税务与会计；税务筹划；税务管理 随着我们国家经济形势的发展变化，企业会计核算体系逐步趋同，2006年企业会计准则在大中型企业的执行已成为一种趋势；同时近几年新颁布的税收法律、法规较多，如何做好税务与会计的有效衔接，是多数企业必须面对的现实问题。现代企业要求财务人员能够做到税务、会计有机结合，满足税务会计市场需要。税务与会计管理者是企业的高级财务管理者，其主要职责：为企业做日常税务核算，依法进行纳税申报，资料整理；及时了解有关税收立法和税务申报方面的调整及变化，调整企业纳税方式；分析研究相关的税收法规，进行合理税收筹划，最大限度降低企业纳税成本；处理企业的与税务相关的突发事件；为企业协调与政府部门的工作关系。 一、处理房地产企业税务问题应遵循的原则 1．企业经营理念。遵纪守法，诚实守信，服务社会大众，提高产品质量，提高单位经济效益。普通标准住宅的开发建设，一方面能够满足普通百姓住房需求，另一方面可以享受税收优惠政策。 2．公司会计政策、会计核算体系目标及原则。（1）目标：按照企业会计准则要求进行会计核算，公允反映企业财务状况、经营成果和现金流量；准确进行会计计量，严格按照税法规定计缴各项税金；按照企业内部管理和内部考核的要求，建立和完善内部管理和考核指标体系。（2）原则：企业会计准则对会计政策有许多强制性规定，在制定具体会计估算方法时，在不违背会计政策情况下，应充分考虑税收法律法规的规定，尽量与税法保持一致，以减少纳税调整事项，减轻会计核算工作量。 3．税收筹划方案制定原则。（1）先筹划后实施，根据国家法律、法规和企业经营理念进行经营，在税法框架下选择开发经营有利于企业发展的产业、产品，享受国家有关规定可以享受的税收优惠政策，先筹划后实施，而不是在负有纳税义务情况下进行逃避。（2）守法原则，税收筹划以现行税法为准绳，否则形成偷税，将会给单位带来损益。（3）成本效益原则，税收筹划应考虑成本效益原则，如果投入大量人力物力节税效果不明显时，得不偿失，或承担很大税收风险，则该方案不可行。 二、企业税务与会计具体做法 1．固定资产折旧。在制定固定资产折旧政策时，在不违背会计准则情况下，考虑到企业所得税法的具体规定，尽量与税法保持一致。我公司固定资产使用年限、净残值率情况如下： 在没有固定资产减值情况下，折旧费用就不存在纳税调整事项。 2．资产减值。计提资产减值准备是企业会计准则的强制性规定，如果企业存在资产减值情况，必须按规定计提相应减值损失，年度所得税汇算时进行纳税调整。现阶段房地产开发企业主要资产减值损失为计提的坏账准备，可采用账龄分析法按应收账款、其他应收款期末余额计取。为减少该事项产生的纳税调整，房地产开发企业应建立严格的售房款回收制度，奖优罚劣，确保售房款不跨年度；职工借款及时清理，事情完毕后5个工作日内及时报账，减少计提坏账损失的基数。 3．收入核算。建立销售台账，对《房地产销售合同》或《房地产预售合同》与房产销售备案表进行核对，按规定确认收入或预收账款，确保及时确认纳税义务。 4．成本核算。为了计算不同项目、不同开发批次纳税所得，确保成本与收入相匹配，需要对不同项目、不同开发批次成本项目分别进行归集。为此房地产开发企业应按不同项目、不同开发批次设置辅助账核算，辅助账上相应项目一目了然。各项成本支出能分清具体项目的，直接计入相关项目，无法分清具体项目，按照合理的方法对土地征用费及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、公共配套设施费、开发间接费进行分摊。 5．二级及以下科目设置。企业所得税法及其实施条例、国税发[2009]31号国家税务总局关于印发《房地产开发企业经营业务企业所得税处理办法》的通知，对企业税前扣除项目规定较为明确，房地产开发企业应设置以下明细科目：职工福利费支出（不超过工资薪金总额的14%据实扣除）；工会经费（不超过工资薪金总额的2%）；职工教育经费（不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除）；业务招待费（企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5%）；广告费和业务宣传费支出（不超过当年销售收入15%的部分可以扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除）；开发贷款利息（单独进行归集和核算）；销售设施费（归集后可以所得税前扣除）。 三、企业税务筹划 房地产开发企业部分税收筹划情况为：（1）营