完善小企业所得税扶持政策的建议.pdfVIP

税扶持政策的建议 何富队 十届全国人大五次会议2007年3月16日通过了企业所得 税率征收。据测算小企业的实际纳税负担在7％左右，从而在一 税法。新企业所得税法自2008年1月1日起施行。法律规定， 定程度促进了小企业的发展壮大。 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收人的组织为企业 对贫困地区及福利企业的所得税扶持政策。国家确定的 所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独 “老、少、边、穷”地区可减征或免征所得税三年，安置“四残”人 资企业、合伙企业不适用本法。企业所得税的税率为25％。这 员的福利企业，暂免或减半征所得税。体现了国家对促进贫困 部法律草案参照国际通行做法，体现了“四个统一”，即内资 地区发展和鼓励残疾人就业的优惠政策。 企业、外资企业适用统一的企业所得税法；统一并适当降低 高技术企业及技术服务所得税优惠。国务院批准的高技 企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税 术开发区内的企业，经有关部门认定为高技术企业的，可按 收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收 15％的税率征收所得税；国务院批准的高新技术产业开发区新 优惠体系。新税法虽然对小企业实施一定的税收优惠政策， 办的企业，自投产年度起免征所得税二年。企事业单位进行技 但也暴露出扶持力度不够、优惠幅度有所减弱，税收手段缺 术转让的技术咨询和技术服务，年净收入在30万元以下的，暂 乏多样性，扶持政策不够规范化和系统化等问题，当务之急 免征所得税。对农村及城镇为农业生产服务的企业，对其提供 是确定合理的小型微利企业标准，完善对小企业的税收扶持 技术的企业收人，也免征所得税。由于这部分企业绝大部分是 政策。 小企业，因而也是国家对小企业的税收扶持政策。 小企业在经济和社会发展中具有大企业无法替代的战略 二、西方国家对小企业所得税的优惠政策 地位，是现代化大生产的基础之一。由于小企业在国民经济和 西方发达的资本主义国家也十分重视促进小企业的发 社会发展中的特殊地位及其规模小、实力弱、抗风险能力较差 展，除了建立专门的管理机构(如日本、法国等西方国家都设 以及在与大企业竞争中往往处于弱势的特点，世界各国普遍 有中小企业发展局)，在政策指导、金融政策、信息服务等方面 予以高度关注，并制定了适合本国国情的优惠政策，包括财政 也相应加强扶持的力度。税收作为一个重要的经济杠杆，也是 金融税收等多方面。以前我国的企业所得税制度体现了对小 调控经济的一个重要工具，体现了对企业的政策优惠，其主要 企业的扶持，但新颁布的企业所得税法没有体现对小企业应 作法：一是通过立法来制定小企业税收优惠政策，将税收优惠 有的照顾，还需要继续在制定的企业所得税实施细则中，体现 上升到法律层次，具有相对的稳定性；二是将税收优惠政策全 和完善对小企业在税收方面的扶持政策，促其在激烈的市场 面体现在小企业发展的全部过程和每个环节，如在小企业发 竞争中逐步发展壮大。 展中创办、发展、再投资、科研开发、资产重组等过程都制定有 一 、 我国现行的企业所得税政策 不同于一般企业的税收优惠，另外在影响纳税所得额的成本 随着党和国家对中小企业一系列方针政策的贯彻落实， 中的税金如财产税、流转税也制定有相应的优惠政策，因而也 扶持小企业发展的政策环境和社会环境正在形成，地方政府 比较系统全面；三是采用定期减免、降低税率、加速折旧、扩大 也制定了相应的配套措施，使得小企业得到了充分发展的空