第六章 个人所得税纳税筹划 -.pptVIP

第六章 个人所得税的纳税筹划 个人转让股权的纳税筹划 年终“双薪”的纳税筹划 延长高级专家退休年限省个人所得税 个人房屋出租的纳税筹划 销售业绩奖的纳税筹划 劳务报酬的“三个”纳税筹划点 最优发放年终奖的“两种”筹划方案 工资薪金所得的纳税筹划 公司高管人员所得的纳税筹划 个人捐赠的“两个”纳税筹划点 人员流动与非流动的纳税筹划; 一、个人转让股权的纳税筹划 （一）纳税筹划的政策法律依据 1.个人转让的股权征收个人所得税的法律规定 股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现 的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行 为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权 的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得 税款不予退回。 股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权 转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收 回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现 随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在，根据个人所得税法 和征管法的有关规定，以及从行政行为合理性原则出发，纳税人不 应缴纳个人所得税。 2.个人转让股权个人所得税的处理 财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合 理费用后的余额为应纳税所得额。; 提请注意：在计算缴纳税款时必须提供有关合法凭证，对未能 提供完整准确的财产原值合法凭证而不能正确计算财产原值的，税 务机关有权核定财产原值。 3.个人转让股权的税收规定 股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至 企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或 受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关 开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明 到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。 股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的， 企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股 东变动情况报告表》（表格式样和联次由各省地税机关自行设计） 并向主管税务机关申报。个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地 税机关为主管税务机关。纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办 理纳税申报和税款入库手续。主管税务机关应按照《个人所得税法 和《税收征收管理法》的规定，获取个人股权转让信息，对股权转 让涉税事项进行管理、评估和检查，并对其中涉及的税收违法行为 依法进行处罚。　　; 税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣 缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断 股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及 实际情况。　对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当 理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比 例所对应的净资产份额核定。　税务机关要建立股权转让所得征收个人所得税内部控管机制。 税务机关应建立股权转让所得个人所得税电子台账，对所辖企业个 人股东逐户登记，将个人股东的相关信息录入计算机系统，实施动 态管理。税务机关内部各部门分别负责信息获取、评估和审核、税 款征缴入库和反馈检查等环节的工作，各部门应加强联系，密切配 合，形成完整的管理链条。;（二）筹划方案 个人转让股权的纳税筹划的关键是股权转让所得。如对申报价 格明显偏低且无正当理由的，税务机关可核定应税所得。为规避计 税以及价格明显偏低的问题，在转让股权时，应采取先分配后转让 的策略，可以降低税负。 筹划案例：A投资者向甲企业投资500万元，取得甲企业100%产 权，5年后净资产700万元，A以500万元的价格将企业全部股权转让 给B，B受让后分给A股利200万元。纳税筹划如下： 筹划前的税负 A应缴个人所得税＝（700－500）×20% ＝40（万元） 分得股利后应缴个人所得税＝70×20% ＝14（万元） 税负合计＝40＋14 ＝54（万元） 筹划方案：先分后税。 分得股利应