会计领军人才讲义—企业内部控制体系建设【应试精华会计网校】.pdf

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会计领军人才讲义—企业内部控制体系建设【应试精华会计网校】

《内部控制》 2015 年度全国会计领军人才(企业类) 企业内部控制体系建设 一、企业内部控制建设的组织形式 内部控制建设是一项系统工程,需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共 同参与并承担相应的职责。 1.董事会 董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责,定期召开董事会议,商讨内部控制建设 中的重大问题并作出决策。内部控制建立与实施对企业组织架构最直接的影响就是加大了董 事会及其全体董事的责任,其在内部控制中的重要职责为: (1)科学选择经理层并对其实施有效监督; (2)清晰了解企业内部控制的范围; (3)就企业的最大风险承受度形成一致意见; (4)及时知悉企业最重大的风险以及经理层是否恰当地予以应对。 2.审计委员会 审计委员会是董事会下设的专业委员会,审计委员会在内部控制中的职责一般包括: (1)审查内部控制的设计; (2)监督内部控制有效实施; (3)领导开展内部控制自我评价; (4)与中介机构就内部控制审计和其他相关事宜进行沟通协调。 内部控制建立与实施对审计委员会的人员构成、议事规则、报告机制等均有重要影响, 要求审计委员会负责人及其成员必须具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。 3.监事会 监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。监事会监督不同于审计委员会对经理层 的监督,是一种层次更高、独立性更高的再监督。监事会主席及其成员应当定期参加董事会 及其审计委员会召开的涉及内部控制的会议,如对董事会及其审计委员会有关内部控制的决 策持有异议,或认为董事会和经理层成员存在舞弊行为,还可提议召开独立的监事会议。 4.经理层 经理层由董事会委任,是公司的代理人,经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。 经理作为企业经营管理活动的最高执行者,在内部控制建设过程中尤其承担着重要责任,包 括:贯彻董事会及其审计委员会对内部控制的决策意见;为其他高级管理人员提供内部控制 方面的领导和指引;定期与采购、生产、营销、财务、人事等主要职能部门和业务单元的负 责人进行会谈,对他们控制风险的措施及效果进行督导和核查等。 5.内部控制部门 企业建立与实施内部控制,可以根据需要成立专门的内部控制工作团队,以项目组的形 式运作;也可以成立内部控制专职机构(或岗位),专门负责内部控制在企业内部各部门间的 组织协调和日常性事务工作。内部控制专职机构的职责一般包括:制定内部控制手册并组织 落实;确定各职能部门或业务单元对于内部控制的权利和义务;指导内部控制与其他经营计 划和管理活动的整合;向董事会及其审计委员会或经理层报告内部控制建设进展情况和存在 的问题等。 问:实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业,是否需要设置专门的内部 控制机构? 答:根据《企业内部控制基本规范》的规定,企业董事会负责内部控制的建立健全和 有效实施。为便于董事会履行好企业内部控制规范体系的设计、建立、运行与改进方面的职 1 《内部控制》 2015 年度全国会计领军人才(企业类) 责,董事会应当指定专门委员会负责指导内部控制建设与实施工作。一般情况下企业应当成 立专门机构负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。 对于少数企业受制于岗位编制、专业人员等条件限制,目前尚不具备成立专门的内部 控制管理机构的,可暂将内部控制管理职能划归现有机构。随着企业内部控制建设的持续深 入和相关条件的不断成熟,企业应考虑成立专门机构,保证有足够的资源支持和协调内部控 制工作的开展,确保内部控制工作的相对独立性。 6.内部审计部门 内部审计部门在评价内部控制的有效性,以及提出改进建议等方面起着关键作用。企业 应当授予内部审计部门适当的权力以确保其独立地履行审计职责;对内部审计部门负责人的 任免应当慎重;内部审计部门负责人与董事会或审计委员会应保持畅通沟通;应当赋予内部 审计部门追查异常情况的权力和提出处理处罚建议的权力。 内部审计机构按照本企业主要负责人或者权力机构的要求,履行下列职责

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