三章 税制原则.pptVIP

第三章 本章重点 一、税制原则的概念 第一节西方税收原则 古代1、威廉.配第的原则 2、尤斯迪的税收原则 　　 3、亚当.斯密的 著名的税收四原则 近代4、西斯蒙第的税收原则、瓦格纳的四项九端税收原则 现代5、现代西方的三个税收原则 效率原则的定义、公平原则中横向公平与纵向公平及内在稳定和相机抉择的定义 第二节我国社会主义经济下的税收原则 一、我国社会主义经济下的税收原则 二、发挥好社会主义四个原则的作用，需要处理好哪些关系。 税制原则 即税制建立原则，是一个国家在 设计税收制度时应遵循的基本准则，它是 判断税收制度是否合理的标准，制定科学 的税收原则，始终是设计税收制度的核心 问题。 一、古代税收原则 古典政治经济学 即资产阶级古典政治经济学。是西欧资本主义产生时期的资产阶级政治经济学。产生于17世纪中叶，完成于19世纪初。主要成果是奠定了劳动价值论的基础，并在不同程度上探讨了剩余价值的各种形式，如利润、利息和地租等问题。受资产阶级立场和历史条件的限制，它不了解资本主义发展规律，把资本主义经济关系和各种经济范畴都看成是自然的、永恒的，不可避免地存在着庸俗的因素。古典政治经济学在英国从威廉·配第开始，中经亚当·斯密的发展，到李嘉图结束；在法国从布阿吉尔贝尔开始，到西斯蒙第结束。 它的基本特征是认为经济决定政治，它信奉经济自由主义，推行市场这只看不见的手。它最先出现于工业革命时的英国，后来扩展到欧美，其代表人物有亚当斯密等。 官房学派（cameralism） 产生于17—18世纪。当时德国有一批学者被国王选为财政金融顾问，作为国王的“智囊团”经常参加在王室私人议事室召开的会议，讨论有关国家的财政金融事务。这些学者被称为官房学者，其学派被称为“官房学派”。又称作重商主义的官房学派，是重商主义的一种形式，强调促进国家福利状况，认为增加国家的货币财富能增强国家的经济力量。 官房，在欧洲的中世纪原指国家的会计室，中世纪以后指国库或泛指国王的财产。官房学是有关政治、经济知识的总称，包括财政学、国民经济学、私经济经营学和产业行政学等科学。 《国民财富的性质和原因的研究》（简称《国富论》），是一本划时代的著作。《国富论》一书的重点之一便是自由市场，自由市场表面看似混乱而毫无拘束，实际上却是由一双被称为“看不见的手”（invisible hand 无形之手）所指引，将会引导市场生产出正确的产品数量和种类。举例而言，如果产品发生短缺，产品的价格便会高涨，生产这种产品所能得到的利润便会刺激其他人也加入生产，最后便消除了短缺。如果许多产品进入了市场，生产者之间的竞争将会增加，供给的增加会将产品的价格降低至接近产品的生产成本。 近代的税收原则 （一）西斯蒙第的税收原则 1.承认亚当·斯密的税收原则 2.补充原则： （都是针对收入而言） （1）税收不可侵及资本 （2）不可以总产品为课税依据 （3）税收不可侵及纳税人的最低生活费用（4）税收不可驱使财富流向国外 （二）瓦格纳的四端九项原则 　 瓦格纳代表作为《政治经济学原理》和《财政学》。其《财政学》的最大特色，就是以社会政策思想为立论，而主张确立社会政策的财政制度。 　　瓦格纳的四端九项原则：（社会政策原则） 1.财政政策原则（1）充分原则：即税收必须能充分满足财政的需要。（2）弹性原则：即税收必须能充分适应财政收支的变化。 2.国民经济原则（即如何保证国民经济正常发展的原则）（1）税源选择原则：即税源选择要适当，以所得作为税源最适宜，以免侵及资本。（2）税种选择原则：即要考虑税负转嫁问题，最好选择不宜转嫁的所得税作为税种 3.社会公平原则 （1）普遍原则：即对一切有收入的国民都要普遍征税。 （2）平等原则：即根据纳税能力的大小征税，多收多交，少收少交，无收不交。 4.税务行政原则 （1）确实原则：税收法令必须简明确实 （2）便利原则：政府征税应为纳税人的方便考虑 （3）征税费用节约原则：征收管理所开支的费用力求节省。 ★现代西方税制原则 （一）效率原则 1.含义：是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政，资源利用，经济运转三方面尽可能提高效率。 2.两方面的要求（实现的途径） （1）要尽量缩小纳税人的超额负担 （2）要尽量降低征收费用 （二）公平原则 1.横向公平：即凡有相同纳税能力的人缴纳相同的税收 2.纵向公平：即纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收 （三）稳定原则 1.含义：是指在经济发展的波动过程中，运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋于稳定。 2.实现途径： （1）发挥税收“内