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　　上市公司内部控制自我评价披露现状分析 彭晓芸 李佳钰（大连财经学院风险管理与内控控制研究中心） 摘要：当前，随着我国市场经济体制的不断发展成熟，上市公司越来越认识到加强内部控制的必要性和重要性，同时也进一步建立起相应的内部控制自我评价制度，并取得了显著成效。本文主要针对上市公司内部控制自我评价披露现状进行了分析，并提出了合理化应对策略。 .. 关键词：内部控制自我评价信息披露 随着经济全球化时代的到来，我国的社会经济环境发生了巨大的变化。企业为了更好地适应当前的经济发展形势，就必须进一步加强经营管理力度，制定切实可行的内部管理制度，以有效地提升其管理效率和质量。在此过程中，需要注意的是，企业除了要逐步强化其内部管理意识和责任意识，做好经营管理工作之外，还必须建立专门的内部控制自我评价制度，以便及时了解整个内部控制过程中存在的问题和缺陷，并进行和反馈评价，对症下药，制定科学合理的解决方案。 1 上市公司内部控制自我评价披露现状研究背景和意义 上市公司内部控制是一个复杂的、系统的、长期的过程，包括设计、执行、评价和整改等内容，整个过程是一个不断循环的过程。而在这个过程中，坚持内部控制自我评价，建立健全内部控制自我评价机制对于改进和完善内部控制工作具有十分重要的意义。因此，深入分析和研究上市公司内部控制自我评价披露现状，能够为企业科学决策提供良好参考和依据。 1.1 研究背景。要想做好内部控制自我评价披露现状研究，首先必须明确内部控制的基本定义和内涵。目前，较为权威和经典的内部控制定义是由美国准则委员会于1972 年提出的，该定义内容如下：内部控制就是指企业为实现其经营发展目标，保证其资产的完整度和会计信息资料的准确度，确保各项方针政策顺利高效执行，进而提升其经营质量和管理水平而采取的一系列自我约束、调整、规划、评价、控制等方法、手段与措施的总称。内部控制是会计领域最广泛的一项制度，它有效地提升了企业经营发展质量，有利于企业的可持续发展。 目前，我国一些上市公司在进行内部控制时，没有按照国家的相关政策要求与规定进行内部控制设计与执行，而将其当作一项表面工程，随意敷衍，直接影响了内部控制功能的正常发挥，导致财务造假与风险失控等情况频发。因此，如何加强宏观管理，提升其内部控制成效是当前国内上市公司应该认真思考的问题。研究现行企业内部控制自我评价披露制度，分析其存在问题，并制定相应处理方案是解决上市公司内部控制问题的有效途径之一。 1.2 研究意义。本文主要针对我国上市公司内部控制自我评价的现状进行了分析，并通过对我国上市公司现状的思考，指出了我国上市公司在内部控制过程和内部控制自我评价制度的建设上存在的问题，以期为上市企业今后的内部控制工作提供良好参考和借鉴。从总体上来看，目前上市公司在内部控制过程中主要存在着责权不明晰、信息披露程度低、信息披露内容不全面、信息披露形式和格式不详细等问题，直接影响了其内部控制的最终成效。通过分析当前我国上市公司内部控制自我评价信息披露过程中存在的问题，我们可以进一步得出造成这些问题的深层原因，进而提出建设上市公司内部控制自我评价信息规范体系的构想，以有效地提升我国上市公司内部控制自我评价披露的效果。 2 上市公司内部控制自我评价披露现状的问题所在 2.1 现状分析 2.1.1 多数公司对缺陷认定的具体标准仍不清楚。进行内部控制自我评价报告是上市公司内部控制的重要组成环节之一。在进行报告时，企业财务管理人员可以就当前这一阶段中存在的问题进行分析和描述，进而提出合理化解决策略。这些问题既包括财务管理方面的问题，也包括风险投资、价值评价、经营监督等方面的问题。在此过程中，企业应该以重点缺陷的分析为重点，有计划、有重点、有针对性地开展评价活动。所谓重大缺陷，可以是一个缺陷，也可以是多个缺陷及其组合，它会给企业的生存发展造成极大的不利影响。但目前多数上市公司仍在缺陷的认定上存在误区，同时也缺乏一个统一权威的具体标准，难以明确一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷的界限。 2.1.2 多数公司对披露的内容空泛。有关研究结果显示，目前我国上市公司在内部控制风险评估的认识上存在误区，没有准确定位其在内部控制活动中的地位和作用。另外，还有一些企业有意或无意地忽视了风险披露的作用，更多的企业只是披露了问题所在却没有提出专业化整改措施。此外，在披露内容上，有些内容只是老生常谈，毫无新意，实质性价值不高。在自我评价报告所披露的内容和形式方面没有统一规模，随意性很大。 2.1.3 公司内部控制管理机构监督不力。内部控制管理机构是在公司的组织下成立的负责监督和管理企业内部控制活动的专门性机构，其职责则为监督企业的内部控制活