事业单位国库集中支付会计核算.docVIP

事业单位国库集中支付会计核算国库集中支付的具体的做法是建立国库单一账户体系。国库单一账户体系由五个账户组成，具体包括：国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付；财政部零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算；预算单位零余额账户，用于财政授权支付和与国库单一账户清算；小额现金账户，只能用于财政授权预算单位支付额度内的支付和与国库单一账户的资金清算；特设专户，用于记录、核算反映预算单位特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。上述五个账户中，只有“预算单位零余额账户”、“小额现金账户”、“特设账户”在事业单位会计中使用。未实行国库集中支付时，事业单位使用财政资金支付款项，是用“银行存款”账户支付的，实行国库集中支付后，在资产类增设“零余额账户用款额度”总账科目，用于核算事业单位在财政下达授权支付额度内办理授权支付。“零余额账户用款额度”科目借方登记收到财政下达的授权支付额度，贷方登记授权支付的支出数。 [例1]花溪中学2010年6月收到财政下达的授权支付额度30000元。 借：零余额账户用款额度　30000 贷：财政补助收入――财政授权支付　30000 注：没有实行国库集中支付时，此笔业务为：花溪中学2010年6月收到财政拨款30000元。会计分录为 借：银行存款　30000 贷：财政补助收入　30000 [例2]花溪中学2010年7月购买材料支用额度10000元时 借：材料　10000 贷：零余额账户用款额度　10000 注：没有实行国库集中支付时，此笔业务为：花溪中学2010年7月用财政拨款购买材料10000元。会计分录为 借：材料　10000 贷：银行存款　10000 所以，国库集中支付下，事业单位的资产类“银行存款”科目的内容改为核算自筹资金收入、以前年度结余、各项往来款项等。 一、事业单位的收入类变化 (一)收入类中财政补助收入有变化　财政拨给事业单位经费时是用“财政直接支付”和“财政授权支付”两种方式进行的。所以事业单位在确认“财政补助收入”这笔收入时就有两种情况变化：如果财政采用“财政直接支付”方式拨给事业单位经费时，事业单位会计在财政直接支付的时点上，确认“财政补助收入”；如果财政采用“财政授权支付”方式拨给事业单位经费时，事业单位会计在财政核定授权额度时，并且收到代理银行发来的到账通知书时，才确认“财政补助收入”。 (二)收入类中预算外资金收入有变化　在国库直接支付下，有些地方对预算外资金也实行国库集中支付。在这些地方，预算外资金收入的核算记入“财政补助收入”账户，也可以在“事业收入”账户下设“财政直接支付”和“财政授权支付”两个明细账。 二、事业单位的支出核算变化 (一)在“财政直接支付”方式下　事业单位根据国库支付执行机构委托代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证(如果是工资支出的原始凭证，凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表)入账。 [例3]花溪中学的财政预算拨款实行“财政直接支付方式”。2010~z6月收到代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及盖章转回的工资发放明细表，本月发放职工工资100000元，款项已由代理银行支付到职工个人账户；本月购入电脑5台，共计20000元，经批准，所需资金由财政直接支付，收到《财政直接支付入账通知书》及相关凭证。 预算内： 借：事业支出――工资　100000 ――设备购置　20000 贷：财政补助收入――财政直接支付　120000 同时， 借：固定资产――电脑　20000 贷：固定基金　20000 预算外： 借：事业支出――工资　100000 ――设备购置　20000 贷：事业收入――财政直接支付　120000 同时， 借：固定资产――电脑　20000 贷：固定基金　20000 注：没实行国库直接支付时，此笔业务为： 花溪中学2010年6月5日到银行提现100000元，发放工资。本月用基本经费购入电脑5台，共计20000元，由银行存款支付。会计分录为： 借：现金 100000 贷：银行存款 100000 借：事业支出――设备购置　20000 ――工资　100000 贷：银行存款　20000 现金　100000 同时， 借：固定资产――电脑　20000 贷：固定基金　20000 (二)在“财政授权支付”方式下　事业单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》与分月用款计划核对后记账。