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从个人所得税改革来看我国税制改革方向探究【摘要】个人所得税改革始终在我国税制改革体系中扮演者先驱者的角色，这与个人所得税的重要地位密不可分，更与个人所得税在调整经济生活中所发挥的重要功能密不可分。我国个人所得税的改革，不是单一税种的改革，而是整个中国税制改革中的一个典型代表。本文的主要内容就是从个人所得税的改革来分析今后我国税制改革的具体方向。 【关键词】个人所得税 税制改革 方向 一、我国个人所得税改革简析 个人所得税在整个税收体系中的重要性是毋庸置疑的，这是由于个人所得税的征税对象是当今社会生产力进步和发展的主力军，个人所得税的任何一项调整都会对中国社会产生直接的影响。对个人所得税进行改革，并不是一个陌生的话题。无论是个人所得税的起征点、征收方式、征收类型，都是个人所得税今后改革的重要内容。在过去的几年间，个人所得税的改革，主要集中在个税起征点调整的问题上，从2005年到2007年，我国个人所得税的起征点经历了1200元大幅度的调整，这与我国经济的快速增长有着密不可分的联系。在这次调整以后，我国个人所得税起征点调整的问题一直是学界的热点，特别是近年，随着金融危机的影响，通货膨胀的加剧，个税起征点调整更是成为社会关注的重点。2011年三月的“两会”上，温家宝总理明确表示个税起征点的调整将会成为国务院讨论的重要问题。此后学界对于将起征点调整到5000元进行力推，经过全国人大常委会多次召开会议，2011年6月30日，全国人大常委会下午表决通过了关于修改个人所得税法的决定，将个税起征点提高到3500元，将超额累进税率中第1级由5%降低到3%。这一决定将在2011年9月1日起正式施行。这是我国个人所得税征收起点最新的一次调整，也是我国个人所得税征税制度的一次改进。 个人所得税在中国社会的频繁调整，反映了当前整个社会形态存在的重要问题，就是在分配不均的情形下如何兼顾公平。分配不均在当前中国社会直接的表现就是居民收入占国民收入的比重日益下降。1990 年，居民收入占国内生产总值比重为 55.36%， 2007年降低至43.42%。诚然，我国的国民收入即便是在遭受经济危机的冲击下依旧保持着稳定的增长，但是在国民经济总收入增长的表象下，难以掩盖的是居民收入正在逐步下降的事实。面对这一现实，党的十七大提出：逐步提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重，改变宏观分配格局不合理状况。造成这种分配不均的原因是多方面的，简单的调整个人所得税并不能直接从根本上解决这一问题。税收作为国家宏观调控的重要工具，在未来，势必仍将作为国家缓解这种分配不均引起的矛盾的重要工具。个人所得税改革，是国家利用税收来实现对社会分配格局进行调整的首要选择。 二、从个人所得税来看我国税制改革的方向 个人所得税的改革，传递给我们的信息是由于收入分配格局的不合理，带来的诸多社会问题已经引起了社会各界和政府的高度关注，十七大提出逐步提高居民收入在国民收入中的比重意味着在今后的一段时期内，缓解贫富差距给中国社会带来的不稳定因素将会是各项税收制度调整的一个重要依据，兼顾公平将成为我国税制改革的基本原则，基于这个原则，以个人所得税为先驱的税制改革将会体现出以下几个方向： 第一，控制对工薪的征税，加强对财产性收益的征税。在我国现有的居民收入构成中，工薪收入是重要的组成部分，但是在整个社会经济呈现出高速增长的趋势时，伴随着居民收入在国民收入中比重的下降，工薪收入在居民收入中的比重也出现了下降。工薪族作为整个中国社会进步和发展的中坚力量，获得的收益与投入的劳动开始出现了不匹配。在中国的改革开放还没有发展到一定程度时，工薪收入是整个中国社会的高收入群体，但是随着市场经济的不断演变，工薪收入已经丧失了原本的优势地位，但是在整个税收体系中却并没有降低对工薪收入的征收。与工薪收入的优势地位下降相反的是，财产性收益已经成为当今社会中财富的主要聚集地，财产性收益的显著特点就是利润较高，是一般的工薪收入所难以比拟的。但是在我国相对落后的税收体制中，对工薪收入的纳税与财产性收益的纳税却给予了不同程度的关注。整个中国社会的兼顾公平，一个重要的途径就是要减少两极分化日益严重下的贫富差距，加重对以财产收益为主的高收入人群的纳税，减轻对工薪收入的纳税，这是今后中国税制改革的一个重要方向。 第二，纳税机制的结构性调整。一个国家的税收工作，固然是其经济运行机制中的重要组成，但是一个国家的任何一种发展机制或者领域都会受到一个国家本身所具有的民族特色的影响。中国社会的构成，与西方国家相比，有着明显的差异。中国的社会构成中，家庭是整个社会的主要细胞，国家与个体在社会中的独立性被弱化，反之，西方国家中位于社会两端的国家与个人的角色权重比家庭的位置权重要高很