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及谐社会收入分配制度改革税收调控问题探究一国经济的发展主要解决如何创造财富和如何分配财富这两个关键性问题。在中国共产党成立90多周年、建国60多年和改革开放30余年的新时期，我国正处于全面建设小康社会和构建社会主义和谐社会的重要战略机遇期，中国加快推进以改善民生为重点的社会建设，深化收入分配制度改革，增加城乡居民收入，加大收入分配调节力度，合理调整收入分配格局，逐步扭转收入分配差距持续扩大趋势，使全体社会成员都能够共享改革开放成果，是中国特色社会主义经济建设的本质要求，也是促进经济社会协调健康发展的必然选择。中国正处于中低收入国家向中高收入国家迈进的关键时期，解决中国宏观经济失衡的关键，就是解决内需不足――消费不振，而这显然是一个收入分配问题，因为是收入决定消费。面临“中等收入陷阱”的严峻挑战，收入分配是链接生产与消费的重要环节，民众消费不足已成为拉动内需的难题，同时也制约着中国综合经济实力的提升。同时，民众消费能力弱的根源在于收入分配存在偏误。因此，理顺收入分配关系是“十二五”时期的重要任务之一。因此，就收入分配制度改革的税收调控问题展开探讨，对我国早日实现更加公平地分配社会财富，具有重要的现实意义。 一、我国收入分配领域税收调控存在的问题 税收调控是政府通过调整收入分配格局，引导各类“经济人”的经济行为，进而影响经济主体的利益，逐步实现构建社会主义和谐社会的基本目标。目前我国存在着城乡二元经济社会结构、居民收入差距过大和贫困人口过多、消费需求不足和投资过热并存等问题，而居民部门收入占 GDP 的份额是当前国民收入分配格局研究的焦点问题，解决这一难题离不开税收调控在我国收入分配制度改革过程中发挥的重要作用。 （一）税收调控范围及力度不够 由于我国长期处于社会主义初级阶段，公有制为主体、多种所有制经济共同发展的所有制结构决定我国必须坚持和完善按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度。凡是税收涉及的领域都可能成为税收调控的范围，但现实情况是税收调控的范围往往存在较大偏差。我国地区、城乡、行业、群体间的收入差距有所扩大，2010年中国的基尼系数突破0.52，当前我国行业差距最高的与最低的相差15倍左右。我国对高收入的调节力度不够，针对不动产和财产转移捐赠及社会保险税等方面的税收制度还不健全。一些奢侈消费行为未能得到应有的调节与合理引导。同时，由于我国市场经济体制处于逐步完善之中。 （二）税收调控资源配置功能弱化 国民收入分配格局是指企业、政府、居民等部门在国民收入分配中的比例关系。国民收入分配长期向工业和城市倾斜、向政府和投资倾斜以及财政收支结构不够合理，对低收入居民提高劳动能力方面的支持不够，在公共产品、社会保障等方面支出偏低，进而导致消费能力低下，难以科学合理地配置经济资源。党的十一届三中全会明确提出要“克服平均主义”，党的十二届三中全会首次明确提出要“允许和鼓励一部分地区、一部分企业和一部分人依靠勤奋劳动先富起来”。党的十七大报告指出，健全劳动、资本、技术、管理等生产要素按贡献参与分配的制度。1994 年分税制改革后，我国逐步形成了增值税、企业所得税为收入主体的税制结构。在这种税制结构下，政府、企业收入均最大化地受益于投资的增长，居民可支配收入计算的城镇居民收入增长相对缓慢，高增长导致各收入分配主体间收入差距的不断扩大，[1]谢地、刘佳丽（2010）认为经过改革开放 30多年的增长和发展, 中国社会主要矛盾正在转型,即私人产品供求失衡到公共物品供求失衡的矛盾转变。[2]但在我国目前条件下却因受到税收结构、税收规模等多方面的制约，税收调控经济发展力度不够，税收调控资源配置功能的发挥受到了限制。 （三）个人收入分配调控体系尚不健全 改革开放30多年来特别是进入新世纪以来，国民经济获得了持续较快发展，我国现已成为世界第二大经济体。但不可避免的现象是出现了城乡居民收入分配差距持续拉大，2009年城乡收入差距达到3.33∶1，再加上隐性的有可能城乡收入差距可能差到5到6倍，初次分配的不合理使“强资本、弱劳动”趋势不断强化，由于现有社保制度不够完善，再分配难以对不合理的初次分配做出完善。个人所得税是当前调节个人收入的主要税种，但仅靠个人所得税调节收入分配的成效甚微，非法收入和不合理收入问题较为严重。收入分配严重不公已逐渐影响到当前经济社会的平稳健康发展。收入来源的多元化决定了多税种协同调节收入公平分配的必要性。 （四）税收征管能力低下 税收征管是税收发挥作用的重要保证，但税收征管手段较为落后，偷税漏税行为比较严重，降低了税收调节收人分配的累进性。收入分配包括在城镇内部，农村内部、城乡之间和地区之间四个维度上都呈现出不同程度的非均衡性，其中城乡之间尤为严重。收入分配领域出现的现