小企业内部控制问题探究.docVIP

小企业内部控制问题探究一、小企业的含义：内部控制实施方面 不同的组织或监管部门采用不同的方式对小企业进行定义。如美国证监会(SEC)采用定量的描述对小企业进行定义，而美国反虚假财务报告委员会下属的发起组织委员会(COSO)则采用定性的标准定义小企业。 (一)美国证监会的定义证券交易法规则中对小企业进行了定义，认为除了投资公司外，证券发行方的总资产如果在最近财政年度的最后一天不高于500万美元，就是一个“小企业”或“小组织”。根据SEC的估计，目前美国资本市场上大约有2500家公司属于小企业，并考虑减轻其全部或部分的财务报告内部控制要求。事实上在2003年SEC提出的财务报告内部控制最终规则中，就针对“加速编报公司”和“非加速编报公司”制定了不同的实施要求，前者实施财务报告内部控制的要求为2004年6月15日(后推迟至2004年11月15日)，而后者实施的时间要求为2005年4月15日(后多次推迟，目前要求管理层提交财务报告内部控制评价结果的日期为2007年12月15日，而审计师的鉴证报告日期为2008年12月15日)，即非加速编报公司的实施要求比加速编报公司晚三年左右。这里的非加速编报公司可以理解为“规模较小的企业”，实践中通常是通过“加速编报公司”以外的公司来进行定义的。按照证券交易法的定义，对加速编报公司最常用的标准是“发行证券公司的非附属机构持有的有投票权和无