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浅议施工企业费用预算编制【摘要】随着建筑市场之间的竞争日趋激烈，工程承包价格被不断压低。企业内部的人工、材料、机械设备等费用却在不断上涨，进一步压缩了利润空间。这使施工企业面临严峻的生存考验，逼迫企业加强自身内部管理，团结协作，努力控制费用支出。施工企业通过编制费用预算，能使企业和各个职能部门有比较明确的工作目标。在执行过程中，能促使企业内部各部门、各单位，相互促进，协调发展，有助于控制费用支出。 【关键词】 施工企业 费用预算 编制 随着建筑市场之间的竞争日趋激烈，施工企业面临严峻的生存考验。为了求得生存和发展，必须实行以销定产。以砂石骨料销售为例，费用预算的编制首先要根据计划年度企业的砂石骨料生产规格和销售量预测，结合报告年度预计产成品库存情况，提出企业计划年度生产目标，由企业生产部门编制生产计划。企业在编制生产计划的基础上，根据确定的计划年度目标利润，确定目标成本，必然要涉及材料、能源、劳动力的消耗量。企业计划年度综合经营计划中所提出的各种人力、物力、财力的需要量，就成为材料费用预算、工资费用预算、制造费用预算、期间费用预算等编制的基础。 一、企业编制费用预算的作用 第一、奋斗目标明确。通过编制费用预算，能使企业和各个职能部门有比较明确的工作目标。然后，通过费用预算指标的下达和控制，明确各个职能部门的经济活动与企业的经营目标联系起来，从而促使职工群众想方设法，从各自岗位上努力完成工作目标。 第二、通过费用预算的编制与执行，能促使企业内部各部门、各单位，相互促进，协调发展。现代化企业是一个系统，存在着整体与局部的关系，往往局部经营的最优化，对全局未必合理。因此，为了实现企业总体经营目标，各部门、各单位必须密切配合，协调一致，统筹兼顾，全面安排。编制费用预算能使各职能部门认识到本部门在企业整体中所处的地位与作用，分析有利和不利的因素，预计可能发生的问题，采取预防性措施，努力完成自身的工作目标，对全局经营目标的完成做出积极贡献。 第三、编制费用预算有助于控制费用支出。编制费用预算的主要目的，就是为了实施成本控制，在日常生产经营活动中，将实际支出与费用预算对比，解释差异或执行预算的偏差，及时依靠职工群众，采取措施，加以解决，以保证费用预算控制指标的完成。 第四、考核企业各部门实际业绩的依据。通过各部门费用预算完成情况的分析和考核，是评价各部门实际业绩的主要内容之一。因此，分析和考核费用预算的执行情况，是完成企业目标成本的有力保证。 二、固定预算的编制 固定预算是按照计划年度内可能实现的经营方面的预算和财务方面的预算来编制的。它以经营预测为基础，是经营决策的具体化。以砂石骨料销售为例，在以销定产的条件下，它以销售预测为出发点进而确定生产计划；以目标利润为出发点进而确定成本费用预算和资金收支计划。它是以预算的形式，反映企业计划年度的生产经营计划。固定预算是静态预算，每一项预算都紧紧围绕企业的目标利润来制定，也可称为全面预算。 编制砂石骨料计划年度产品销售量时应注意：第一，必须对各种规格砂石骨料的预计销售数量、销售价格、销售收入做出可靠的预测。要考虑整个宏观经济形势的变化和本企业的应变能力，估算销售收入。第二，确定计划年度各种规格砂石骨料产品产量、销售量、生产量和库存量之间应保持适当的比例关系。第三，计划年度单位产品工时定额应在报告年度各种规格砂石骨料产品实耗工时的基础上，考虑计划年度生产、技术、组织条件的变化，根据各个规格产品品种、生产量、生产周期长短等因素，采用不同的方法确定。 编制直接材料费用预算，包括计划年度直接材料需要量和直接材料采购量预算。直接材料费用预算，一般应以计划年度生产计划和单位产品材料能源消耗定额，以及材料、能源的计划价格为基础，并考虑到实现各项降低消耗目标的措施加以确定。由于材料包括原料及主要材料、辅助材料、修理用备件、包装物等，有些材料品种繁多，数量零星，不便一一规定消耗定额，可参照上年实际耗用水平，考虑计划年度降低消耗的要求加以确定。直接材料的计划年度采购量是在期初、期末库存储备量的基础上按材料品种、规格逐项加以确定。预计材料采购量=计划年度材料采购量+期末材料储备量-期初材料储备量。 由于本期采购的材料、能源价格，不一定当期支付。因此，编制预算时，因考虑加上上期采购而在本期支付的价款，减去本期采购留待以后支付的价款，以便正确地编制现金预算。 编制直接人工预算，一般根据生产计划中各种产品生产量，分别乘以单位产品劳动工时定额，计算出各种产品耗用总工时，然后再乘以计划年度小时工资计划数求得。但是，由于工资制度不同，企业编制工资费用预算应采取不同的方法编制。如有的企业采用合同工并实行计件工资时，生产工人工资属于变动费用，可按上述办法，即