工业企业内部控制问题研究.docVIP

　　工业企业内部控制问题研究 尹静静 摘要：内部控制对企业发展具有重要意义，越来越多的工业企业意识到内部控制的重要性。本文以工业企业内部控制为研究内容，介绍了内部控制对工业企业的作用，对工业企业目前内控存在的问题提出了一些建议。 .. 关键词：工业企业；作用；内部控制 一、内部控制制度对工业企业的作用 1.提高工业企业经营效率 在宽松的宏观经济环境背景下工业企业数量不断增加，工业企业所面临的竞争也越来越激烈，尤其今年下半年，市场经济不景气，工业企业经营环境更为恶劣。工业企业通过建立一套完整的内控制度，可以使企业内部权责明确，可以协调好各部门之间的关系，实现部门间的有效合作；另外由于内部控制贯穿于企业经营的各个环节，可以把企业的经营目标作为内控工作的内容，使各个部门形成合力，从而可以提高工业企业各部门工作热情，继而提高工业企业的经营效率。 2.防范工业企业财务风险 财务部门是工业企业资金管理的关键部门。工业企业开展会计内控工作，可以督促财务部门建立财务风险识别和防范体系，加强企业的资金管理，严把企业资金收支关，对企业资金用途进行科学审核，并对资金有关的业务部门开展监督工作；同时可以在对外筹资过程中对比分析不同筹资方式的筹资成本，并对企业资金负债结构进行合理优化，从而利于降低企业财务费用，减少企业因负债而破产发生的几率，降低了工业企业的财务风险。 3.提供真实的会计数据 内部控制制度包括管理内控和会计内控，缺一不可。在会计内部控制制度方面，通过加强会计内控管理，可以对企业会计数据的真实性开展内部审计工作，建立岗位分离制度，并定期对会计人员进行岗位轮换，利于加强会计人员职业道德建设，使会计人员严格按照企业规章制度处理会计事务。此外会计内控管理对会计信息从原始凭证的取得、记录到凭证的汇总进行全面的检查，可以及时发现其中存在的问题，并督促会计人员纠正错误，不仅可以提高财务部门工作效率，而且利于为工业企业发展提供真实有用的会计信息。 4.利于工业企业遵守法规和实现经营决策 工业企业作为实体经营企业，主要从事工业类产品的生产销售活动，其商品具有工业性和商品性等特征。工业企业在从事生产销售过程前，需要制定有效的经营决策，从而确保企业获得经营效益。通过内部管理控制和内部会计控制的结合，一方面利于企业遵守国家各类企业法律法规，在法律法规权限内开展经营活动；另一方面内部控制可以对企业进行全方位的监督，能够及早发现企业在管理中存在的各类问题，并提出改进措施，对相关问题进行纠正，确保各类活动与企业经营决策内容保持一致，从而利于实现工业企业的经营决策。 二、工业企业在内部控制中存在的问题 1.会计信息失真问题严重 会计资料的不真实性一直是工业企业普遍存在的问题，多数工业企业提供虚假的财务报表。在下半年经济发展乏力的背景下，工业企业所需资金量增大，如在向银行借款过程中，银行需要工业企业提供财务报表，而企业为了获取银行贷款，一方面银行业务人员为了业绩为工业企业贷款提供便利，另一方面企业获得更多的贷款，领导层刻意要求财务部门对会计数据进行伪造。此外，工业企业在会计数据造假屡禁不止，在设立企业帐的同时私设个人帐、为了偷税少报企业利润，隐瞒企业资金等，在原始凭证管理上，原始凭证填制内容不规范、凭证内容不完整、附件不全、账实不符等问题突出，严重扰乱了企业开展正常的会计工作。 2.管理者对内部控制认识不清 认识不清主要有三个方面：一是认识的片面性。由于部分领导观念未及时转变，把内部控制单纯认为是财务部门工作，主要开展财务会计内部控制，而忽视了内部管理控制。二是混淆内控与制度建设。由于认识不清，一些工业企业管理者把内部控制与建立规章制度混为一谈，认为通过建立制度等同于实现企业内部控制，是一成不变的。而在实际操作过程中，若制度本身存在缺陷，反而不仅不能实现有效的内部控制，而且会阻碍企业发展，因此内部控制是一个动态的具有科学性的发展过程。三是混淆内部控制与企业日常管理。一些工业企业管理者认为内控为企业日常管理活动，虽然内控确实与企业日常管理活动相关，但随着内控范围的不断扩大，其界限难以确定，内控不仅包括企业日常管理活动，而且是企业更高层次的管理。 3.工业企业内部信息沟通不畅 企业进行管理需要信息得到及时的传递，内部控制离不开信息的传递，信息的及时传递可以帮助管理者评估未来的风险，从而实现企业收益。但一些工业企业仍沿用原有的内部采购模式，由于工业企业结构复杂，部门间沟通不畅，该模式下无法对零散的信息进行有效的整合，导致企业信息无法在企业内部得到及时的传递，信息的流通不畅使企业部门职责模糊，间接导致企业权责不明，不利于内控工