《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》(三).pptVIP

根据上述规定，纳税人在进行帐务处理时，需按如下步骤处理： 将取得进项税额的40%作为待抵扣进项税额，记入“应交税金—待抵扣进项税额”科目，并于该不动产允许抵扣的当期，转入“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目进行正常的申报抵扣；本条第二款，主要是要求对不同的不动产和不动产在建工程项目， 纳税人应分别核算其待抵扣进项税额， 也就是说，待抵扣进项税额科目应区分不同的不动产项目，分别予以详细记录和反映。 ②因2017年3月改变用途用于集体福利，须计算不得抵扣的进项税额=（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率=55×0.9=49.5万元已抵扣的33万元。此时除要将已计入进项税额的33万元做进项税额转出，还要在待抵扣进项税额22万元中扣减49.5-33=16.5万元，则待抵扣进项税额变为22-(49.5-33)=?5.5万元。2017年3月改变用途(仅做与进项有关分录)借：固定资产-食堂495000??贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)?330000?????? 应交税费-待抵扣进项税额165000  ③2017年6月1日抵扣待抵扣进项税额剩余的5.5万元。 借：应交税费-应交增值税(进项税额)?55000? ?贷：应交税费-待抵扣进项