EXCEL 在会计和财务管理中运用 第12章.ppt

第12章 经典实例：利润决策分析 ● 12.1 要点分析 ● 12.2 利润预测 ● 12.2.1 比率预测法 ● 12.2.2 经营杠杆系数法 ● 12.2.3 本量利分析法 ● 12.3 确保实现目标利润的措施分析 ● 12.3.1 通过采取单项措施实现目标利润 ● 12.3.2 通过调整产销结构实现目标利润 ● 12.3.3 通过建立保利模型分析实现目标利润 ● 12.4 通过本量利模型综合分析利润 ● 12.2 利润预测??? 利润是指企业销售产品的收入扣除成本价格和税金以后的余额，是企业在一定时期生产经营活动所取得的财务成果，是企业生产经营活动的效益体现。利润包括营业利润、收入减去费用后的净额和直接计入当期利润的利总额。 1．营业利润 营业利润也称销售利润，是指企业从事经营活动所取得的净收益。营业利润永远是商业经济活动中的行为目标，没有足够的利润企业就无法继续生存，没有足够的利润，企业就无法继续扩大发展。营业利润的计算公式为： 营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动损益（—公允价值变动损失）+投资收益（—投资损失） 2．利润总额 利润总额是指企业在生产经营过程中各种收入扣除各种耗费后的盈余，是企业在一定时期内实现的盈亏总额。其计算公式为： 利润总额＝营业利润+营业外收入—营业外支出 ● 12.1 要点分析 ??? 3．净利润 净利润又称税后利润，是指企业缴纳所得税后形成的利润，是一个企业经营的最终成果，净利润多，企业的经营效益就好；净利润少，企业的经营效益就差，它是衡量一个企业经营效益的主要指标。其计算公式为： 净利润＝利润总额—所得税费用。 下面将为大家介绍几种最常用的利润预测方法。 ● 12.2.1 比率预测法 比率预测法是根据利润同有关财务指标的比例关系来测算计划期目标利润额的一种方法。目标利润是指企业未来一定时期内必须而且经过努力能够达到的利润水平，它是企业经营目标的重要组成部分。常用的方法主要有销售额增长比率法和资金利润法等。 1．销售额增长比率法． 销售额增长比率法是以上年度实际销售利润与下年度预计销售额为依据计算目标利润的方法。其计算公式为： 目标利润总额＝（下年度预计销售收入总额÷上年度实际销售收入总额）×上年度实际利润总额。 下面在Excel中建立分析模型，具体操作步骤如下。 步骤1 新建“利润决策”工作簿，然后重命名Sheet1工作表为“比率预测法”，接着在工作表中创建如图12-1所示的表格。 步骤2 根据企业的实际业务情况在表格中输入相关数据，如图12-2所示。 图12-1 创建“比率预测法”工作表 图12-2 输入数据 图12-3 销售额增长比率法计算目标利润 步骤3 在C6单元格中输入公式“=(B6/C3)*B3”，按Enter键确认，计算出目标利润，如图12-3所示。 2．资金利润率法 资金利润率法是指企业根据预定的资金利润水平，结合上年度实际资金占有状态与下年度计划投资额，确定下年度目标利润总额的一种方法。其计算公式为： 图12-4 创建“资金利润率法”表格 目标利润总额＝（上年度实际占用资金总额+下年度计划投资额）×预计资金利润率 下面在Excel中建立“资金利润率法”分析模型，具体操作步骤如下。 步骤1 在E1:H6单元格区域中制作“资金利润率法”模型，如图12-4所示。 步骤2 根据企业的实际业务情况，在表格中输入数据，如图12-5所示。 图12-5 输入数据 步骤3 选中J6单元格输入公式“=(F3+F6)*G6”，按Enter键确认，计算出目标利润，如图12-6所示。 图12-6 使用资金利润率法计算目标利润 ● 12.2.2 经营杠杆系数法 在其他因素不变的条件下，销售业务量一定程度的变动会使利润以更大幅度变动，人们将这种利润变动率大于业务量变动率的特殊现象称为企业具有经营杠杆效应。一般而言，经营杠杆系数越大，对经营杠杆利益的影响越强，经营风险也越大。经营杠杆系的计算公式为： 经营杠杆系（DOL）=息税前利润变动率/产销量变动率 =（销售收入-变动成本）/（销售收入-变动成本-固定成本） =（息税前利润+固定成本）/ 息税前利润 下面通过Excel模型来计算经营杠杆系数，具体操作步骤如下。 步骤1 将Sheet2重命名为“经营杠杆系数”，并创建“经营杠杆系数”表格，效果如图12-7所示。 步骤2 根据企业的实际业务情况，在表格中输入数据，如图12-8所示。 图12-7 创建“经营杠杆系数”工作表 步骤3 选中B8:B9,D8:D9不连续单元格区域，然后打开“设置单元格格