中国大陆关联申报及同期资料新制对台资企业之冲击勤业众信联合.PDF

勤業眾信聯合會計師事務所 10596 台北市民生東路三段 156 號 12 樓 Deloitte Touche 12th Floor, Hung-Tai Financial Plaza 156 Min Sheng East Road, Sec. 3 Taipei 10596, Taiwan Tel : + 886 (2) 2545 - 9988 Fax: + 886 (2) 4051 - 6888 .tw 中國大 陸關聯申報及同期資料新制對台資 企業之衝擊 勤業眾信聯合會計師事務所稅務部 /林淑怡會計師 、闕月玲經理 2016年6月 29日中國國家稅務總局（簡稱 “稅務總局 ”）正式發布 《關於完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告 》 （國家稅務總局公 告 2016年第42號， 以下簡稱 “42號公告 ”），此公告係自 2015年9月發布 的 《特別納稅調整實施辦法》徵求意見稿（簡稱“徵求意見稿 ”）之後， 正式的針對關聯申報和同期資料管理等內容 ，明訂 了對現行國稅發 [2009]2號《特別納稅調整實施辦法（試行）》（簡稱“ 2號文”）的修訂 ， 該 公告將適用於2016年及以後的會計年度。 從內容不難發現，該公告規定 採納了OECD發布的稅基侵蝕和利潤轉移 （“BEPS”）第13項行動計畫的指引內容 ，將國別報告、主體文檔、本地 文檔涵蓋於企業報稅時應準備之提交資料中。此外，在新的法規要求下， 稅務總局更進一步 將特殊事項文檔規範於同期資料中 ，於中國 大陸投資之 各 企業將面臨更為嚴峻的合規性要求。 以下將該公告對現行關聯申報規定 的重大變革 進行說明。 強化關聯關係及關聯交易的規定 42號 公告中對於關聯關係的類別和認定 方式進一步具體規定自然人共 同持股、借貸資金占實收資本比例 、董事和高級管理人員人數、職位 等條 件， 並同時採用了 實質重於形式“ ”原則，新增 了 “在實質上具有其他共 同利益 ”認定條件 。 © 2016 For information, contact Deloitte Taiwan 在關聯交易範圍和類型 方面，將原號文中規定的2 關聯交易範圍 擴大， 未來包含有形資產、金融資產、無形資產、資金融通、勞務交易 等關聯交 易均納入監管範圍 。 關聯交易類型 增加範圍 1. 有形資產 的購銷、轉讓 包含使用權或者所有權的轉讓 和使用 2. 無形資產 具體無形資產項目：例如商業秘密、客戶名 號2 的轉讓和使用 單、銷售管道、特許經營權、政府許可等 文規 納入集團資金池、擔保費及各類應計息預付款 3. 融通資金 定 和延期付款業務 增加範圍 ，包括市場調查、行銷策劃、代理、 設計、諮詢、行政管理、技術服務、合約研