中国税制自考000146.docxVIP

流转税包括：增值税、消费税、营业税、关税、烟叶税、城市维护税、证券交易税消费税：（消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。）1、从价计税时应纳税额=应税消费品销售额×适用税率2、从量计税时应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准3、自产自用应税消费品a、用于连续生产应税消费品的，不纳税；b、用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（成本+利润）÷（1- 消费税税率）应纳税额=组成计税价格×适用税率4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1- 消费税税率）应纳税额=组成计税价格×适用税率5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格 =（关税完税价格+关税）÷（ l- 消费税税率）应纳税额 =组成计税价格 ×消费税税率6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=购进原价×（1+利润率）÷（1-金银首饰消费税税率）应纳税额 =组成计税价格×金银首饰消费税税率7、对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。关税:1、从价*应纳税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率2、从量*应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3、复合*应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率4、特别关税的计算公式如下：特别关税=关税完税价格×特别关税税率进口环节消费税=进口环节消费税完税价格×进口环节消费税税率进口环节消费税完税价格=（关税完税价格+关税+特别关税）/（1－进口环节消费税税率）进口环节增值税=进口环节增值税完税价格×进口环节增值税率进口环节增值税完税价格=关税完税价格+关税+特别关税+进口环节消费税企业所得税:企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率(25%)新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额会计利润=所有收入项-所有支出项（不包括增值税）利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）营业税金及附加包括：营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。业务招待费按发生额的60%扣除，最高扣除额限不得超过当年销售（营业）收入的5‰广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；非广告性赞助支出不得扣除新产品开发费用可加计150%扣除在职工福利费：不超过工资总额14%部分准予扣除工会经费：不超过工资总额2%部分准予扣除职工教育经费：不超过工资总额2.5%部分准予扣除纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%以内的，允许扣除。超过12%的部分则不得扣除。增值税:（增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。）1、一般纳税人计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额[4]销项税额=销售额×税率(17%或13%，交通运输业7%)销售额=含税销售额÷（1+税率）[4]2、小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率（3%）销售额=含税销售额÷（1+征收率）营业税：营业税应纳税额=计税营业额×适用税率营业额是指纳税人提供应税劳务、出售或出租无形资产及销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项及其他各种性质的价外收费。税　　目税　　率一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%-20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%个人所得税:个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：1.工资、薪金所得应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用