现金及应收帐款.PPT

試作：玉山銀行移轉金融資產之分錄。 (1)先確認除列適用範圍：玉山銀行將未來放款的本金以及只有 3% 利息移轉給其他金融機構，剩餘 2% 利息並未移轉，所以除列的適用範圍並非全部放款 $1,000,000，而是只有其中的 $955,500。參見下列帳面金額分攤表： 釋例 5B-2　服務資產 ( 服務收入大於足額補償 ) * 解析 帳面金額分攤表： 釋例 5B-2　服務資產 ( 服務收入大於足額補償 )　　 * 解析 (2) 由 於 玉 山 銀 行 係 以 無 追 索 權 的 方 式 出 售 給 其 他 金 融 機 構， 該 已 移 轉 之 放 款 組 合($955,500) 的風險及報酬已經移轉，所以可以全部除列。 (3) 因服務收入 ($36,000) 大於足額補償 ($25,000)，應認列服務資產 $10,400，須按帳面金額分攤之基礎認列。 (4) 剩下 1% 的純利息分割型應收款 ( 公允價值為 $36,000)，是保留部分，按帳面金額分攤之基礎認列 $34,100。 釋例 5B-2　服務資產 ( 服務收入大於足額補償 )　　 * 解析 (5) 因已經判斷除列該已移轉金融資產之全部， 故應於損益表認列除列 ( 出售 ) 損益，損益計算方式如下： 釋例 5B-2　服務資產 ( 服務收入大於足額補償 )　　 * 解析 (6) 玉山銀行應作分錄如下： 出售部分：? 現金 1,008,000 ? 放款 955,500 出售金融資產利益 52,500 保留部分：? 服務資產 10,400 ? 純利息分割型應收款 34,100 放款 44,500 釋例 5B-2　服務資產 ( 服務收入大於足額補償 )　　 * 解析 沿釋例 5B-2，假定預估提供服務的足額補償 ( 服務成本加上合理利潤 ) 之公允價值 為 $45,000，因為服務收入小於足額補償 ($36,000 小於 $45,000)，故玉山銀行應以公允價值認列服務負債，其餘資料不變。試作玉山銀行移轉金融資產之分錄。 釋例 5B-3　服務負債 ( 服務收入小於足額補償 ) * (1) 先確認除列適用範圍：玉山銀行將未來放款的本金以及只有 3% 利息移轉給其他金融 機構，剩餘 2% 利息並未移轉，所以除列的適用範圍並非全部放款 $1,000,000，而是 只有其中的 $965,500。帳面金額分攤表如下 ( 因為是服務負債，所以服務負債不納入比率計算 )： 釋例 5B-3　服務負債 ( 服務收入小於足額補償 )　 * 解析 (2)由於玉山銀行係以無追索權的方式出售給其他金融機構，該已移轉之放款組合 ($965,500) 的風險及報酬已經移轉，所以可以全部除列。 (3)因為服務收入 ($36,000) 小於足額補償 ($45,000)，應以公允價值認列服務負債 $9,000。 (4) 剩下 1% 的純利息分割型應收款 (公允價值為 $36,000)，是保留部分所以按帳面金額分攤之基礎認列 $34,500。 釋例 5B-3　服務負債 ( 服務收入小於足額補償 )　　 * 解析 (5) 因為已經判斷除列該已移轉金融資產之全部，故應於損益表認列除列 ( 出售 ) 損益，損益計算方式如下： 釋例 5B-3　服務負債 ( 服務收入小於足額補償 )　　 * 解析 釋例 5B-3　服務負債 ( 服務收入小於足額補償 )　　 * (6) 玉山銀行應作分錄如下： 出售部分：? 現金 1,008,000 ? 放款 965,500 服務負債 9,000