讲座1-企业全面预算管理简介.ppt

企业全面预算管理简介 吕勇刚 预算管理基础 （一）预算的概念 1、全面预算的发生发展。 全面预算管理自从20世纪初叶在美国企业诞生以来，很快成为企业管理的标准作业程序，对现代工商企业的成熟与发展起到了重大推动作用。时值今日，全面预算管理早已成为西方发达国家企业必备的、基础性的管理制度，是西方投资者和企业家管理运营企业的一种必备的管理方法和手段。 进入20世纪80年代后，随着西方管理会计理论引入我国，全面预算管理的理论和方法开始在我国企业中得到传播和应用；20世纪90年代中后期，全面预算管理逐步为中国的大中型企业所接受，部分企业开始推行全面预算管理。 预算管理基础 对美国400家大型公司的调查结果 行业 运用预算的企业占百分比 商业银行 98% 服务机构 100% 人寿保险公司 96% 大型生产制造公司 100% 批发商与商与零售商 97% 交通运输企业 94% 公共事业公司 96% 其他 83% 预算管理基础 2、预算产生的背景 预算是股东与管理层的游戏规则： 《公司法》、《公司章程》的规定： “股东大会行使下列职权……审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案”； “董事会行使下列职权……制定公司的年度财务预算方案、决算方案”； “经理对董事会负责行使下列职权：主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事会决议；组织实施公司年度经营计划和投资方案” 出资者与经理人：通过预算明确出资人和经理的各自责任和义务，规范权益。 预算管理基础 3、对预算管理的评价 HORNGREN（亨格瑞，美国会计学者）---预算管理显示了管理会计的真谛，是会计与管理的结合，融合了管理的主要职能。 OTLEY（奥特利，著名管理学家）---预算管理是为数不多的几个能将组织的所有关键问题整合于一个体系之中的管理控制方法之一。 国家经济主管部门、管理理论家和众多企业家已经达成共识：全面预算管理是实现公司治理和企业整合的最基本、最有效的方法，是管理和运营企业的必备制度和手段。 进入2000年后，全面预算管理这一科学的企业管理方法引起了国家经济主管部门、企业理论界和企业实务界的高度重视。原国家经贸委在2000年9月颁布《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范（试行）》中明确提出：企业应当建立全面预算管理制度；财政部于2002年4月颁布了《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，进一步提出了企业应当实行包括财务预算在内的全面预算管理。 预算管理基础 4、预算的概念 政府：《关于企业实行财务预算管理的指导意见》预算管理是利用对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标 实务界：预算是公司为了实现战略目标用来分配人力、物力和财力的系统性方法。公司用预算来监控进展，控制支出和预测现金流量和利润。预算本质上是一种价值控制系统，是在有限资源的约束条件下，以对投入资源的价值配置及对投入产出比的过程控制，保证对企业总目标的逼近。预算是公司远景与战略的数量化和价值化。 GE前CEO韦尔奇“如果你无法用数字表达你所知道的东西，那么实际上你所知无多；如果你所知无多，就无法管理企业”。 总结：全面预算管理是以企业战略规划为依据，集计划、控制、协调、激励、评价等功能于一体的，贯穿于企业供、产、销各个环节，人、财、物各个方面的现代企业管理系统，是被国内外众多企业实践证明行之有效的科学管理方法。 预算管理基础 （二）预算的价值、特性及作用 预算的价值：企业战略计划的第一年；把行动变成数据；预测结果；预算用来分析公司的组织（谁做什么？用什么方法和资源来做？）；利用预算来作为公司的内部沟通工具 预算的特性：整体性，将企业内部各种计划结成一个整体；适时性，预算应适应动态的管理环境；规范性，通过预算统一编制，规范企业运营；参与性，在预算制定过程中，全员参与，以确立切合实际的目标；责任性，每个员工的职责范围及相互关系都有明确的规定，并且各个责任中心是按可控原则划分的； 预算的作用：规划，经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统编制，使企业目标得以具体化；控制，预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准，从人制变为管理机制；沟通，计划编制时协调企业资源，达到最优配置；并通过预算的分析调整达到利润最大化；激励，以预算为依据进行考核、奖励、激励员工。 预算