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中小企业进行结构性减税探究摘要：我国不仅将面向中小企业的结构性减税作为应对全球性金融危机的重要方法，而且将其视为改进经济结构与税制结构之所需。本文分析了结构性减税的基本含义，阐述了中小企业进行结构性减税的重要意义，并提出了中小企业进行结构性减税的具体设想。 关键词：中小企业 结构性减税 设想 实现中小企业的又好又快发展，这是确保我国国民经济平稳发展的重要基础，也是事关民生与社会稳定的重大战略决策。在帮扶中小企业的各项政策中，实施结构性减税具有十分重要的地位。有鉴于此，笔者试从中小企业的视角，对如何实施结构性减税加以探究。 一、结构性减税的基本含义 结构性减税有别于全面性减税，是一种既有增又有减的税种调整形式，是面向特定税种和特定目的而实施的降低税负水平的方式。其主要特点如下：其一，这是一种既有增又有减的税收调节机制，并非是单纯性地减免税收。其二，结构性减税和一般性的有增有减的税收调节形式有所差异，其目的性相当强。结构性减税主要是为了一些特定群体或数个特定税种以削减税收的方法。结构性减税所选择的群体与税种一般是和当时的国家政策存在关联的。比如，为了应对国际金融危机，我国曾出台过“扩内需，保增长”的调控目标，结构性减税的政策倾向自然也应当符合这一政策的要求。其中增长的一面主要是面向污染与破坏环境行业等方面的税收，比如环境税、资源税等。而减的一面则主要是面向个人所得税、储蓄以及证券交易等部分进行减免的，同时，还推出了增值税转型及出口退税等有利于小企业发展的税收政策。 二、中小企业进行结构性减税的重要意义 结构性减税中的减税政策之所以主要面向中小企业，其原因在哪里？因为经济危机所造成的影响。为切实克服困难，国务院已经调整了宏观经济方面的政策，出台了积极的财政政策以及宽松的货币政策，以保障我国经济能够得到平稳快速的发展，而结构性减税是重要的政策之一。在实施结构性减税政策时要对中小企业进行大力扶植，主要原因为： 一是中小企业所具有的特点确定了其在国民经济体系之中具有十分重要的地位：通过三十多年的开放，中国经济得到了快速发展，一大批中小企业已经发展起来，为当地财政与国家财政作出了非常大的贡献。据统计，中国目前的中小企业数量已达到了四千多万户，占全国企业总数量的99.8%以上，且许多地方的中小企业在发展进程中解决了大量劳动力的就业问题，因而发展成为扩大就业和吸纳农村剩余劳动力的重要力量，从而极大地缓解了劳动力的供求矛盾，确保了社会稳定以及经济的发展。同时，大量中小企业已成为中国创新的主要驱动力，一部分中小企业所发明的专利与所开发的产品深受市场欢迎。在一些地方，中小企业已经形成了产业群，成为产业链当中的基础成分和大型企业的供货商。二是因为大量农民工在回到家乡之后开始自主创业，从而解决了当地农民的打工问题，同时也缓解了当地农业劳动力匮乏的问题，有利于中国城乡经济的良性发展，而且还对推动中国经济的发展起到了十分重要的作用。根据一项统计，我国的乡镇中小企业在服装、纺织品以及玩具等家居用品等劳动密集型产品的出口之中也具有相当大的比例。所以，国家对于这部分企业实施力扶持时所出台的结构性减税政策之中，有相当大的一部分是为了中小企业提供了足够多优惠的税收服务。 二是我国的中小企业虽然得到了长足发展，但仍面临着大量的问题。比如，每年都有大量的规模以上中小企业宣告倒闭。尽管已经倒闭的中小企业主要集中在东南沿海地区，主要属于外向型中小企业。但中小企业的倒闭之风在不断蔓延，究其原因在于国际金融危机所造成的影响，由此来看，尽管我国的大量中小企业得到了长足发展，然而中小企业的发展依然显得不够成熟，机制也不够健全。面对着越来越激烈的国内与国际市场竞争，尚有大量需要国家加以扶持之处。唯有得到了国家的大力扶植，中小企业的长远发展才能更为欣欣向荣，而税收政策的扶持则对中小企业的发展产生了巨大的影响。 三、中小企业进行结构性减税的具体设想 （一）健全完善增值税制度 增值税是我国目前的最大税种，每年国内增值税的收入达到了全国总体税收的30%左右。所以说，增值税转型不但能够控制企业的生产成本，极大地激励投资与促进技术的进步，调整与促进产业结构的不断升级，而且对于整体税收来说均具有十分重要的作用。下一步，增值税制度要进一步完善的方向主要是不断扩大增值税征税的范围，在最大限度上将商品、劳务服务等纳入到增值税的增税范围之内。比如，可以把采矿业、制造业、建筑业以及房地产业、与工业生产具有密切联系的服务性行业纳入到增值税的范围之内，变目前现行的增值税、营业税、城市建设维护税和教育费附加等各个税种为统一的增值税，这样就能彻底地改变当前商品劳务税具有多个税种的现状，以实施税制简化政策。同时，要进一步降低商业行业中小规模纳税人所具有的征收率，并且适当地提高