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关于会计电算化内部控制问题若干思索【摘 要】随着市场经济的不断发展，信息化水平的不断提高，使得企业在会计核算和会计处理方面难度加大，电算化会计系统应运而生;与传统的以手工为主的会计相比，电算化会计系统对于内部控制的要求越来越严格，也因此给企业内部控制带来了巨大的挑战和机遇。文章先简单介绍了会计电算化条件下的内部控制的基本内容和要求，进而披露相应存在的问题，最后提出相关建议与对策研究。 【关键词】会计电算化；内部控制；信息化 会计电算化实质是电子计算机技术在会计工作中的应用，指会计人员及相关操作人员利用电子计算机技术和会计软件来处理会计信息、完成会计工作的过程，从而实现会计数据处理的规范性和自动化，提高会计信息使用的质量和效率；内部控制则是指在一个单位和企业内部采取的自我调整、约束、规范和控制的一系列方法、措施和程序的总称，其目的是为了实现企业经营管理目标，保证会计信息使用的准确可靠，保护资产的安全完整，从而达到既管理又监督的双重效果。 一、会计电算化条件下的内部控制的基本内容和要求 （1）从会计电算化内部控制的方式来看，可分为组织控制、授权控制、职责分工控制、业务处理标准化控制、软件的安全保密控制、数据文件的安全保密控制、运行控制及会计档案管理制度。组织控制即在电算化会计系统中各类员工之间进行分工。授权控制即规定电算化会计系统各类员工进行业务处理的权限。职责分工控制即规定同一人不能处理职责不相容的业务。业务处理标准化控制即规定有关业务处理标准化的规章制度。软件的安全保密控制即规定软件维护、保管、使用的规章制度。数据文件的安全保密控制即规定数据维护、保管、使用的规章制度。运行控制及应用控制，指会计处理时建立的一种特殊控制。会计档案管理制度主要是建立和执行会计档案立卷、归档、保管、查阅、销毁的管理制度。（2）按会计电算化内部控制的组成结构来看，可分为一般控制和应用控制。一般控制主要是指对会计电算化过程中的管理、会计电算化的应用环境以及会计系统的研制和开发的控制，包括组织和操作控制、硬件和系统软件控制、安全控制、系统开发和系统文书控制等内容。应用控制主要是为了能够适应会计处理的要求而建立的具有预防、发现、纠正系统所发生的错误、故障、舞弊行为，包括输入、处理和输出控制三个方面。（3）会计电算化条件下内部控制的基本要求。一是职责明确、职能分工。为了不让会计电算化功能和知识相对集中，我们必须制定相关管理和组织控制的规定，明确一些职能分工，不断加强组织控制，并确定职能分工是否能够提供强有力的内部控制，从而符合现代会计所需。二是信息可靠、系统安全。在现代企业经营管理网络化、自动化的情况下，信息处理越来越复杂和多样化，此时采取严格的内部控制，保证信息的准确可靠、系统的安全完整，达到企业会计电算化内部控制的基本要求。 二、企业会计电算化内部控制存在的问题 （1）内控机制不完善。会计业务处理控制不足。许多企业在进行会计业务处理时没有足够重视对内部控制的考虑，直到出现了问题才进行事后控制，这也在一定程度上反映出了一个企业在内控机制上存在的漏洞。会计岗位设置存在不合理性。许多企业在设置会计岗位时，没有很好地贯彻职责分工的原则，导致出现会计人员一人兼数职的不合理现象，这也给做假账、伪造凭证、篡改数据逃脱监管留下了缺口。审计技术相对落后。传统的审计技术已经无法满足会计电算化内部控制，如果审计技术得不到提高，必然会出现内控机制方面的不完善现象。（2）专门人才相对匮乏。会计人员不仅应具备扎实的会计专业知识，还要兼备对电子计算机技术的掌握以及对其他经济知识的熟记能力，这对人才要求相对较高，目前我国比较缺乏这类复合型人才，因此人才的管理与培养已经迫在眉睫。（3）存在网络安全隐患。电子计算机技术的应用必然会对会计信息系统内的数据造成一定的威胁，面对日益开放的网络环境，很难避免病毒的入侵或黑客的攻击，从而导致会计数据的泄漏，给企业造成重大损失。另外有些企业的杀毒软件与财务软件兼容性存在一定的差异，无疑给会计信息化带来巨大的网络安全隐患。（4）会计档案管理难。会计电算化条件下产生的会计档案在保管方面存在一定的难度，档案不仅需要保存历史的会计资料和信息，还要记录这些资料与信息的使用方法、相关数据库信息和会计软件及账本信息、操作系统信息等，信息量的巨大给管理造成一定的漏洞，存在风险性，并且管理人员疏忽大意也会导致档案的外泄以及会计数据的流失，给以后的查询带来不便。 三、会计电算化内部控制问题的解决对策 （1）健全对电算化会计系统的内控机制。内控机制是一个企业加强管理和强化监督最基本的制度，因此对内控机制的完善成了企业首要解决的任务，具体措施有：一是加强企业内部监督和约束机制，不同岗位之间实现互相监督和牵制，从而保证会计管理的公开性和透明性；二