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境内子公司向香港母公司支付未分配利润企业所得税处理 (2012-06-06 19:27:11)转载▼ 第一：根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）第四条规定，2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。 第二：根据《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发[2009]3号）第三条规定，对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。（境内子公司代扣代缴）　 第八条规定，股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。 第三：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第四条第二款：非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。实施细则规定：非居民企业取得企业所得税法本法第三条第三款规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。 第四：如果香港母公司持股比例超过25%，按照《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第十条第二款的规定，减按5%的优惠税率执行。 特别注意的是，境外投资方要享受协定优惠税率，需向税务机关提交相关资料提出申请，经审查确认后才能享受；详细内容国税发[2009]124号《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》. 第五：《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第五十八条规定，外资企业依照中国税法规定缴纳所得税后的利润，应当提取储备基金和职工奖励及福利基金。储备基金的提取比例不得低于税后利润的10%，当累计提取金额达到注册资本的50%时，可以不再提取。职工奖励及福利基金的提取比例由外资企业自行确定。外资企业以往会计年度的亏损未弥补前，不得分配利润；以往会计年度未分配的利润，可与本会计年度可供分配的利润一并分配。　 因此，境内公司作为外商独资企业应按规定提取相关准备金后，才可按规定向母公司分配利润。　 第六:《结汇、售汇及付汇管理规定》第二十一条规定，外商投资企业外方投资者依法纳税后的利润、红利的汇出，持董事会利润分配决议书，从其外汇账户中支付或者到外汇指定银行兑付。第二十二条规定，按照规定应当以外币支付的股息，依法纳税后持董事会利润分配决议书从其外汇账户中支付或者到外汇指定银行兑付。　 因此，境内公司向境外母公司支付税后利润，应从外汇账户中支付，即以外币形式汇出境外。　 境内公司向境外母公司分红的相应流程为：公司年度报表审计、公司董事会作出利润分配决议、代扣代缴企业所得税、办理税务证明、向境外以外汇方式支付红利。境内企业对外支付款项涉税问题解析—股息篇来源:中国税网 作者:李丽芹 南精赞 日期:2009-09-02　　随着经济的发展，境内企业与境外企业之间的贸易往来越来越多，很多境内企业在对外支付款项时对于是否应履行代扣代缴义务而感到困惑。为此，笔者结合现行税收政策，就对外支付款项的几种情况进行了归纳总结，供纳税人参考。　　第一部分 对外支付股息　　企业对外支付股息主要涉及两种情况：一种是支付给外国企业，一种是支付给外籍个人，需要分别情况进行税务处理。　　境内居民企业对其境外投资者分配股息时按现行税法规定将涉及到分配给外国企业或者是外籍个人两种情况。　　一、支付外国企业股息　　（一）应代扣代缴企业所得税　　1、境内企业负有代扣代缴义务：　　《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款“非居民企业（查看非居民企业所得税纳税实务专题）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。”　　第三十七条“对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。”　　根据上述规定，境内企业在对外支付境外企业股息时，应对境外企业的该部分股息所得履行代扣代缴义务。　　2、代扣代缴义务人：　　如果是上市公司所分配的股息，则上市公司先将利润汇给境内交易所再由境内交易所将股息分配给各股东，这种情况下，对于分配给外资企