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浅议市级烟草企业资金管理【摘 要】当前烟草行业资金运行呈现出现金流量大，周转速度快，资金存量高等特点，虽然我国烟草企业已经实现了人、财、物的集中化管理，但是从我国烟草企业资金管理的现状来看，还存在着资金监管不够严密、资金预算意识不够强、资金使用效率不够高等问题。本文认为，通过全面提高财务人员素质、加强制度建设，加大监控力度和银企合作，对大额资金支付项目进行重点关注以及推行资金监管系统软件等方式，能够有效地提高资金使用效率，实现国有资产的保值增值。 【关键词】资金管理；市级烟草企业；资金预算；监管 一、现阶段烟草企业资金管理存在的问题 自2004年烟草行业取消县级法人资格以来，烟草企业所有的人事权、资金权都集中于市级公司，客观上而言，在这种相对集中统一的管理模式下，烟草企业内部资金有效地实现了统一调配，缓解了资金紧缺的矛盾，在有限的空间中实现了利益的最大化。然而，另一方面，在这种高度集中的资金管理模式下，仍然会出现制度虚设、脱离基层等问题，主要表现在以下方面： （一）资金管理制度执行不到位 在近几年的发展中，市级烟草企业陆续建立了各种资金管理规则制度，然而为什么在资金管理使用过程中还会出现一些问题呢？其原因就在于在资金管理使用上存在有章不循、有理不依的现象。在重大财务决策上，某些单位并没有形成有效的决策约束机制，容易造成权利大于制度，财务监督滞后乏力、“财务管理服从于会计核算，会计核算服从于领导意志”的盲目管理局面，规章制度流于形式。 （二）资金管理信息尚欠真实 现代企业管理，通过从下至上的信息流的反馈、集成和归纳，使管理者及时掌握真实、准确的资金流来实现企业的经营管理。由于市级所属各县级单位分布区域较广，各单位人员素质参差不齐，信息透明度不够，在财务控制、制度执行上仍然存在薄弱点，导致某些单位会计核算不准，资金预算申报不实，预算执行率不高，使管理者难以获取准确的财务信息。 （三）资金预算执行率不够高 随着市级烟草企业经营规模不断扩大，其管理者对资金管理也愈加重视。但实际工作中，由于部分单位在资金控制上还主要停留在对资金的事后核算上，缺乏科学详细的资金筹集和使用计划，而且对资产项目的持续发展性和现金流量的良性运行等状况并没有纳入到考核范围中，在一定程度上降低了资金使用效率益，没有充分发挥资金的事前和事中控制。 二、存在问题的原因分析及相关对策 （一）对以上问题分析，主要有以下三方面的因素 1.人员素质参差不齐 2.未将预算管理与资金监管有效结合 3.银行与企业信息不对称 （二）相关对策 1.全面提高财务人员素质，关键岗位制度建设，实施轮岗制 一方面开展相关专业技能的培训和考试，通过工作引导学习，通过学习促进工作，逐步提高专业素质；另一方面，要不断加强财务人员的思想道德建设。优秀的财务人员，不仅仅是财务战线上的佼佼者，更应该具有高度的责任感与使命感，有良好的职业道德和个人修养，以国家利益为首，以公司利益为重。 市级公司的资金监管员、出纳等相关岗位，掌握着企业资金的大量信息，是企业资金安全中最重要的一道关卡，对这些岗位要出台出台相关制度，规定网银操作员密码必须不定期更改，实施轮岗制度，全面掌握岗位人员的思想动态，最大限度地规避一切可能扰乱关键岗位人员思想的因素。 2.银企合作，规范管理 （1）规范银行账户管理，严格按照实际用途开设账户。根据资金集中、统一兑付的要求，各县级公司只保留一个基本账户作日常费用和税款缴纳支出，罚没款、基层烟农资金等款项统一由市级公司进行上缴或拨付，从而对各级银行账户进行分类管理，对县级公司各项费用的管理也有事半功倍的效果。 （2）与银行签订账户管理协议，开通网银实时监控。市级烟草企业资金庞大，账户繁多，要根据账户性质和用途，逐一签订管理协议，规定各类账户资金的基本流向：收入户资金只能转账至基本户，定期账户必须经基本户转出，基本户的各款项支出必须开通短信提醒，对超出一定限额的资金变动进行重点关注。 （3）积极推行网上订货，取消现金收款和POS机刷卡。采用网上商城的模式，各卷烟经营户预先办理并开通银行贷记卡，烟草公司订单部将经营户应付的卷烟款数据传送至银行，银行再通过电子终端系统进行扣款，之后将扣款成功清单反馈回烟草公司配送中心，依此进行配货。如此“先付款再配送”的形式，极好地规避了因现金收款带来的资金滞留风险和因POS机网络不稳定带来的资金滞后风险。 3.强化资金预算管理，推行烟草行业资金监管系统软件 （1）采用“上下结合、分类编制、逐级汇总”的方法，使职能层面和业务层面相互配合，将营业预算、生产预算等业务预算和资本性支出预算、现金流量预算有机结合，并设定预算管理考核评价指标（如准确性、偏差率等），对各单位预算执行