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工厂成本管理与控制 课程说明 第一节 成本控制概述 第二节 成本预测方法 第三节 成本控制方法 第一节 成本控制概述 一、成本的含义和分类 二、成本控制的含义和分类 二、成本控制的含义 狭义成本控制： 又叫事中控制，主要是对生产制造阶段的产品成本的控制，即在成本形成过程中，根据制定的成本目标，对企业生产过程中构成产品成本的一切耗费，运用专门的方法进行科学的计算、控制和监督，使各项实际生产耗费不超过预先规定的预算或标准，如果发生偏差，及时分析偏差产生的原因，并采取必要的措施及时纠正，以确保成本目标实现的一种管理方法。 成本控制的含义 广义成本控制： 强调对企业生成运营的各个方面、各个环节、各个阶段进行全方位的成本控制，在空间上渗透到企业的方方面面，在时间上贯穿于企业生产运营的全过程，是对产品整个寿命周期的成本控制，除事中控制外还应包括事前成本控制和事后成本控制。 成本控制的分类 第二节 成本预测方法 一、成本预测的程序 三、成本预测的方法 一、成本预测的程序 1、确定预测目标 2、收集预测资料 3、建立预测模型 4、评价与修正预测值 二、成本预测的方法 定性预测方法 主要是由熟悉情况和业务的专家根据过去的经验进行分析、判断、提出预测意见。 特别适合于有关预测对象的数据资料不足，或由于影响因素复杂难以用数字描述或对主要影响难以进行定量分析的情况。 定性预测方法主要有：专家会议法、德尔非法、主观概率法等。 定量预测方法 定量预测主要根据过去比较完备的历史统计数据，找出数据之间的具有规律性的联系，运用科学的方法建立数学模型，并利用模型来进行预测。 优点：偏重于数量分析；结果直观，受主观因素影 响小；可利用计算机。 缺点：机械，不易灵活掌握，对资料质量要求较高。 （一）专家会议法 组织施工项目成本管理有关方面的专家， 运用专业知识和经验，针对预测对象，通过直观归纳，交换意见，预测工程成本。 专家会议法可能会出现与会各专家给出的预测值有较大的差异，一般采用预测值的平均值或加权平均值作为预测结果。 例2-1： 省一建承包一栋框架结构的高层住宅楼，建筑面积13200m2,22层，工期2007年5月至2008年11月。公司目前正在进行该工程的成本预测工作。现采用专家会议法预测单位成本。公司召开由本公司9位专家的预测会议，各位专家的预测意见分别为：685、700、715、680、695、710、705、690、685（单位：元/m2）。 由于预测值相差较大，经过反复讨论，意见集中为685（4人）、700（3人）、710（2人）公司采用加权平均法确定单位成本预测值（Y）为 Y=（685×4+700×3+710×2）/9 = 696（元/ m2 ） （二）德尔菲（Delphi）法 1. 名称由来：古希腊神化中的可预卜未来的阿波罗神。 2. 含义：采用函询调查，对与所要预测对象有关领域的专家分别提出问题，然后将他们的回答意见综合、整 理、归纳，在匿名反馈给各个专家，再次征求意见，加以综合、归纳。如此经过多次反复循环，最后得到一个比较一致并且可靠性较大的预测结果。 例2-2： 第一建筑工程公司成立预测领导小组，采用Delphi法对2006~2007年两年内建筑材料市场价格的年平均增长率做出预测。 解： 1. 成立领导小组 2. 选择专家，12人 3. 预测内容：今后两年建材价格的年平均增长率，并向专家提供有关资料，如近5年的建材市价、物价指数、建材供求情况等。 4. 预测程序 ，四轮函询。 经过四轮函询，整理归纳，意见集中在： 1%（3人）、1.5%（2人）、2%（4人）、2.5%（2 人）、3%（1人）。 采用加权平均值： r=（1%×3+1.5%×2+2%×4+2.5%×2+3%×1）/12 = 1.83% （三）主观概率法 主观概率法是与专家会议法或德尔菲法相结合的预测方法，即在采用专家会议法或德尔菲法时，允许专家提出几个预测值，并给出每个预测值的主观概率，之后计算各位专家预测值的期望值，最后求出所有期望值的平均值作为预测结果。 例 2-3 ： 在例2-2中，若进一步要求专家对意见集中的三个预测值评定主观概率，然后按主观概率法预测单位成本。各位专家的预测值见下表：