第九财务报告.pptVIP

第一节 财务报告概述 一、财务报告及其目标 （一）财务报告的概念 财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 （二）财务报告的目标 1、决策有用观 2、受托责任观 二、财务报表的组成 （一）财务报表的定义和组成 定义: 是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表包括： （1）资产负债表 （2）利润表 （3）现金流量表 （4）所有者权益变动表 （5）附注 （二）财务报表的分类 三、财务报表列报的基本要求 （一）真实可靠 （二）相关可比 （三）全面完整 （四）编报及时 （五）便于理解 第二节 利润表：特定期间的业绩 一、利润表的概念 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 作用： 1、反映一定会计期间的收入实现情况； 2、反映一定会计期间的费用耗费情况； 3、反映企业生产经营活动的成果； 4、提供进行财务分析的基本资料。 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失） （三） 编制举例 A股份有限公司20*7年度有关损益类科目本年累计发生净额如下表所示： 第三节 资产负债表 （一）概述 1、概念：特定时点的财务状况 2、结构：账户式 3、作用 1）反映资产总额及其结构 2）反映负债总额及其结构 3）反映所有者拥有的权益 4）提供财务分析的基本资料 账户式资产负债表 （二）资产负债表的填列方法 “年初余额”栏 “期末余额”栏 1、根据总账科目余额填列； 2、根据明细账科目余额填列； 3、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列； 　 4、根据总账科目和明细账科目分析计算填列； 5、综合利用上述填列方法分析填列。 1、根据总账科目余额填列 例：交易性金融资产 “交易性金融资产” 短期借款 “短期借款” 应付票据 “应付票据” 应付职工薪酬 “应付职工薪酬” 货币资金 “库存现金” “银行存款” “其他货币资金” 2、根据明细账科目余额填列 如： 应付账款 “应付账款”相关明细科目贷方余额 “预付账款”相关明细科目贷方余额 应收账款 “应收账款”相关明细科目借方余额 “预收账款”相关明细科目借方余额 例2 某企业2007年12月31日结账后有关明细科目余额如下： ３、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 应收账款 “坏账准备” 长期股权投资 “长期股权投资减值准备” 在建工程 “在建工程减值准备” 固定资产 “固定资产减值准备” “累计折旧” 无形资产 “无形资产减值准备” “累计摊销” 。。。。。。 ４、根据总账科目和明细账科目分析计算填列 长期借款：根据“长期借款”总账科目余额扣除其明细科目中将在一年内到期且不能展期的长期借款金额。 长期待摊费用：根据“长期待摊费用”总账科目余额扣除其明细科目中将于一年内摊销的金额。 例3某企业长期借款情况如下表所示： 5、综合利用上述填列方法分析填列 如：存货项目 例4：某企业采用计划成本核算原材料，2007年12月31日结账后有关科目余额为： “材料采购”借方余额140000元； “原材料”借方余额2400000元；“周转材料”借方余额1800000元；“库存商品”借方余额16