第六会计账簿.pptVIP

通过本章学习，你将掌握： 1、账簿的概念、作用和种类； 2、日记账，总分类账和明细分类账的内容、格式、启用及登记规则； 3、了解对账、结账的方法； 4、掌握错账更正方法。 第一节 账簿的作用及种类 一、会计账簿的概念 二、账簿的作用 设置和登记账簿有利于提供较全面、系统的会计信息 设置和登记账簿有利于会计核算与资产管理相结合 设置和登记账簿为编制会计报表提供资料 三、会计账簿的分类  1．序时账簿：也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 2.分类账簿：是对全部交易或事项按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 3．备查账簿 也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 、“受托加工来料登记薄”等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 (二)按照账簿的外表形式分类 卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。 （三）账簿按账页格式分类 1、三栏式账簿 2、多栏式账簿 3、数量金额式账簿 4、横线登记式账簿 1、下列各账簿中，一般应采用三栏式账页格式的是（ ） A 应收账款明细账 B 原材料明细账 C 固定资产明细账 D 管理费用明细账 2、企业在记录管理费用时，通常所采用的明细账格式是（ ） A 多栏式明细账 B 卡片式明细账 C 数量金额式明细账 D 横线登记式明细账 第二节 会计账簿的内容、启用和记账规则 一、会计账簿的基本内容 二、会计账簿的启用 三、会计账簿的登记规则 一、账簿的基本内容 二、会计账簿的启用 假定你现被一家新开设的公司聘任为会计，公司经理让你为公司建账，请完成账簿启用工作。 三、登记账簿的规则 1、在登记账簿时如果发生隔页、跳行，可以在空页、空行处用蓝色墨水划对角线注销（ × 　）。 2、登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水并用钢笔书写，绝对不得使用圆珠笔或者铅笔书写（×） 3、下列情况可以用红色墨水记账的是（ ABD 　）。A.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录B.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数C.在三栏式账户的余额栏前，印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额D.在三栏式账户的余额栏前，未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额 4、下列说法正确的是（ ACD 　） A.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”字样 B.没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“－”C.现金日记账必须逐日结出余额D.银行存款日记账必须逐日结出余额 第三节 会计账簿的设置及登记 一、库存现金日记账的设置与登记 二、银行存款日记账的设置与登记 三、分类账的设置与登记 一、库存现金日记账的设置与登记 1. 格式：收、付、余三栏式。 2.登记方法：逐日逐笔登记。 1. 格式：收、付、余三栏式。 2.登记方法：逐日逐笔登记。 三、分类账的设置与登记 (一) 总分类账的设置与登记 (二) 明细分类账的设置与登记 1．三栏式明细账 2．数量金额式明细账 3．多栏式明细账 4.横线登记式明细账 第四节 对账及错账的查找和更正 一、对账 二、错账的查找 三、错账更正方法 一、对账 1、 概念 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 2、对账的内容 账证核对 账账核对 账实核对  1、记账错误的种类 漏记 重记 错记 2、错账的查找方法 顺查法 逆查法 抽查法 耦合法 根据试算平衡表判断“错账”情况： 本期借方发生额合计≠本期贷方发生额合计 结论：肯定有错 本期借方发生额合计＝本期贷方发生额合计 结论：可能无错 可能有错（如重记、漏记等） (一)划线更正法（账错、证未错）适用于结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额有错误。 (二)红字更正法（证错、账也错）1、会计科目错误：编写红字更正分录和正确的蓝字分录并登账 【例】5月31日，会计刘中检查出一笔“5月9日销售商品68 000元，货款未收”的经济交易，已被编制成“借记‘应付账款’账户68 000元、贷记‘库存商品’账户68 000元”的转账凭证，并已入账。 2、