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第二章 基本核算方法 金融会计的基本核算方法与其他会计基本类似。但由于金融企业会计对象的不同，金融会计与其他会计在核算的具体内容和方式上存在着差异。 第一节 会计对象和会计科目 一、概念 金融企业会计对象从总体上看，还是资金运动，但由于金融在国民经济中的地位和业务活动的特点，决定了金融的资金运动形式区别于其他企业的资金运动形式，从银行的资金运动来看，表现为： 社会货币资金 银行信贷资金 社会货币资金 * 金融企业的会计科目是将其错综复杂的业务活动，按一定标准，冠以一定的名称，进行科学分类的标志，是金融企业会计核算的重要工具和手段。 二﹑会计科目的分类 (一)按资金性质分类 1 资产类科目 2 负债类科目 3 所有者权益类科目 4 损益类科目 5 资产负债共同类科目 * (二)按与资产负债表的关系进行分类 1 表内科目 2 表外科目 表外科目：是指债权、债务或权利责任已经形成但尚未涉及资金的实际增减变化或不涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等需要在表外进行控制的事项。 金融企业的会计科目参见表2－1。P22 * 第二节 记帐方法及记帐规则 一、表内科目 举例说明如下： 1 发放给某化工企业流动资金贷款 一笔，余额为50000元，转入该厂存款 账户。其会计分录为： 借：贷款－××化工企业贷款户 50000 贷：吸收存款－××化工企业存款户 50000 * 2 某机械制造厂归还所借流动资金贷款40000元。利息1440元，由其存款户支付。其会计分录为： 借：吸收存款－××机械企业存款户 41440 贷：贷款－××机械企业贷款户 40000 利息收入－××利息收入 1440 3 收兑黄金一份，价格为1000元，以现金支付给客户。其会计分录为： 借：贵金属－黄金 1000 贷：库存现金 1000 * 4 向中央银行贷款60000元，归还某商业银行的拆入资金。其会计分录为： 借:拆入资金 60000 贷:向中央银行借款 60000 5 预提某化工企业存款利息3000元。其会计分录为： 借:利息支出－××利息支出 3000 贷:应付利息－××存款利息 3000 * (四)试算平衡 1 发生额平衡 2 余额平衡 二﹑表外科目 记帐方法：单式收付记账 例如：银行接受汇票贴现时，编制相关会计分录后，需按汇票金额登记表外科目， 收：代保管有价值品。 * 第三节 会计凭证 一﹑会计凭证的种类 (一)金融会计的记账凭证按格式和用途的不同可分两类：通用的基本凭证，专用的特定凭证。 1、通用的基本凭证 通用的基本凭证是金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的记帐凭证。 * 金融企业广泛地采用由单位或客户填写的比较规范的原始凭证来代替记账凭证。但这些凭证都是按照金融会计核算要求统一印制发行，供企业单位和客户直接填写的金融会计凭证。主要有: 现金收入传票 现金付出传票 转帐借方传票 转帐贷方传票 特种转帐借方传票 特种转帐贷方传票 表外科目收入传票 表外科目付出传票 * * * 2、专用的特定凭证 专用的特定凭证是适应金融企业有关业务的特殊需要而编制的各种专门凭证。如贷款凭证等。 (二)金融会计的记账凭证按形式和记账需要的不同可分两类：单式记账凭证和复式记账凭证。 1、单式记账凭证。 2、复式记账凭证。 * 二﹑会计凭证的内容 金融企业会计凭证的内容是指构成合理合法凭证所具备的基本要素。 内容包括： 1 年﹑月﹑日； 2 人民币或外币的符号及大小写金额； 3 款项来源﹑用途或摘要及附件张数； 4 会计分录及凭证编号； 5 单位﹑金融企业及有关人员的签章等。 * 三 ﹑会计凭证的处理与管理 (一)会计凭证的填制 1 凭证的种类要与业务和财务活动的内容相一致； 2 基本凭证一般都是单联式凭证； 3 人民币或外币要有符号； 4 反映科目之间的对应关系。 * (二)会计凭证的审核 1 是否为本行受理的凭证； 2 凭证种类是否正确，凭证的内容联次与附件是否相符，是否超过期限; 3 帐号与户名是否一致； 4 大小写金额是否一致，有无涂改； 5 款项来源﹑用途是否符合政策和有关资金