19个难处理的会计实务问题及解决方案.docVIP

19个难处理的会计实务问题及解决方案 　(1)调整应交所得税 　　借：以前年度损益调整 　　贷：应交税金--应交所得税 　　(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整 　　(3)补交税款时 　　借：应交税金--应交所得税 　　贷：银行存款 对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用。 　　小规模纳税人 　　借:营业外支出 　　贷:库存商品 应交税金--应交增值税 借：原材料 　　贷：应付帐款--暂估应付款下月初用红字冲销; 　　收到票时： 　　借：原材料 　　应交税金--应交增值税(进项税额) 贷：应付帐款 1、收到代出口商品时 　　借：受托代销商品 　　贷：代销商品款 　　2、出口销售时，按实际售价 　　借：银行存款(应收帐款等) 　　贷：应付帐款 　　同时结转商品销售成本 　　借：代销商品款 　　贷：受托代销商品 　　3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 　　借：应付帐款 　　贷：代购代销收入(手续费收入) 　　银行存款 　　4、代理进口 　　(1)、收到委托单位的收购资金时, 　　借：银行存款 　　贷：应付帐款 　　(2)、支付代购进口商品货款及运杂费时 　　借：商品采购(进价成本) 　　应收帐款??鬃单位(代垫运杂费) 　　贷：银行存款 　　(3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付帐款贷：商品采购(进价成本)应收帐款(代垫运杂费) 　　代购代销收入(代理手续费) 　　退回委托单位多给的收购资金时 　　借：应付帐款 贷：银行存款 销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： 　　借：银行存款 　　贷：预收帐款 　　收最后一期房款，开发票时， 　　借：银行存款(最后一期房款) 　　预收帐款(以前预收部分) 贷：经营收入 问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理? 　　比如:饲料: 　　借：银行存款(现金)等科目， 　　贷：产品销售收入(营业收入)等。 由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐，借“应交税金--应交增值税(减免税款)”科目贷记“补贴收入”科目。 “因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 借：管理费用 贷：累计折旧 　1.购油时 　　借：材料采购5400000 　　应交税金--应交增值税(进项税额)918000 　　贷：应付帐　　2.发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： 　　借：待处理财产损溢12636 　　贷：材料采购(5400000元?‰)10800 应交税金--应交增值税(进项税额转出) 1、合同、协议约定采用分期收款销售方式的，帐务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“产品销售收入”科目核算。 2、对有些购货单位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏帐处理，转入管理费用。 收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目;新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。 13. 因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题 对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入“应交税金--应交增值税(销项税额)”科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用--待转增值税销项”科目。 　　征税是应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的，两项不能等同。由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，这是不正确的。 (1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。所作的会计分录为： 　　借：银行存款或应收账款贷：应交税金--应交增值税 　　贷：其它业务收入 　　(2)年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳企业所得税，会计分录为： 　　借：其它业务收入 贷：本年利润 　借：银行存款1171.17贷：产品销售收入1001应交税金--销项税170