ERP环境下的内审探讨.doc

ERP系统在内部审计中的应用 前言 2008年11月20日，**公司ERP项目正式启动，2010年6月16日ERP系统在上市试点单位上线试运行，2010年8月8日上市所有单位实现整体上线。从整体上说，实施ERP 系统是落实科学发展观，企业走新型工业化道路的必然选择,是走信息化道路进行精细化管理的现代企业管理的必然要求,是信息化进程的重要推动。作为审计部门，积极参加ERP项目建设，推进ERP项目落实，利用好ERP项目开展工作，发挥ERP系统作用是我们责无旁贷的责任和义务。 一、ERP系统的主要内容 1、什么是ERP。 ERP是企业资源计划（Enterprise Resources Planning）的简称。ERP系统是基于先进的企业管理理念上高度集成化的信息系统，是“一套将财务、采购、销售、生产、库存等业务功能合理集成的应用软件系统”，是一套能实现实时在线管理的系统，企业总部可以通过ERP 对各级分支进行网上业务审批和远程监控，下级分支也能够通过ERP查询总部各类信息的新型企业管理模式。成功实施ERP可以帮助企业进一步提高管理水平，规范优化企业的业务流程，标准化信息数据，有力提升企业的决策支持效率，给企业带来广泛的效益。 2、ERP 的具体功能模块 尽管国内外各ERP 厂商的ERP 软件产品在适用企业规模、软件功能、技术架构等方面不尽相同，但它们对于ERP 核心业务功能的划分基本相同，这些功能包括：财务会计、管理会计、销售管理、物料管理、生产管理、设备管理、项目管理。图为大庆油田ERP总体设计框架。 3、 ERP 系统的特点 集成性与实时性是ERP的两个最大的特点。集成性表现在于ERP是一个信息高度集成的管理系统，不仅可以使企业内部的物流、资金流和信息流实现集成，而且也可以将企业外部有关供货商，及其市场和客户的物流、资金流和信息流集成在一起。ERP 的实时性表现在于ERP系统是与计算机网络相结合的，具有很强的数据交换和通信能力，实现企业的实时在线管理。 二、ERP环境下的内部审计 （一）ERP系统应用对内部审计工作带来的机遇 1、更加便利的进行审计信息的收集和审核。 ERP系统，审计工作具有信息量大，数据及时，数据集成的特点。较好的解决了以前审计数据收集困难，数据滞后，分析不便的情况。以某公司内部审计业务为例，在进行经济责任审计时，前期收集了20个大队的80张报表，12600多个数据，审计工作开展在甄别数据方面就耗费了大量时间和精力。而通过ERP系统能够提高数据收集的针对性，大大提高了工作效率。 2、为内部审计转型由事后审计向事前、事中审计转移创造条件。 随着内部审计工作不断深化，审计理念更多的向事前、事中审计转移。在传统的工作环境下，进行事前事中审计比较困难。以某公司年度物资审计为例，全年物资计划3645项，2.4亿元。如此庞大的物资数量，想要有效的进行事前事中审计难度较大，通过ERP系统，审计可以进行实时监控，选择合适的项目进行跟踪，提高了审计针对性。 3、为内部审计成果的增值应用提供了新手段。 信息高度集成有助于进行广度、深度审计分析，特别是对风险活动进行比对分析、因素分析、趋势分析，以及对多个审计项目成果进行综合分析，便于更加深入分析发现的问题，提高审计成果的有用性和增值能力。 （二）ERP系统的应用给内部审计工作带来的挑战 1、企业内部控制环境发生变化。 传统的会计系统内部控制是以财务系统数据核算流程监控和内部牵制为控制重点，而在ERP环境下，企业所有的工作流程都按照面向客户、面向信息网络、面向软件应用的要求进行了重组，同时，ERP系统数据处理与存储的高度集中化、自动化，使手工操作时明确的职责分工这一基本内部控制的作用被削弱，相当一部分内部控制点已建立于系统的应用程序中，由计算机自动执行各种检验、核对、判断、监督以及对系统各功能实用的权限控制等；企业的内部控制已转变成以整个业务流程实时控制与决策为核心，形成了管理控制与系统控制并重、人机控制相结合的全方位综合性控制，内部管理权限的严密性以及关键风险点的设置成为ERP环境下内部控制的重点。 2、传统审计线索中断或消失。 在手工会计核算系统中，记录经济业务的资料都反映在书面上，每笔交易都有完整的审计线索，交易的环节有文字记录，有经手人签字，审计线索清晰可见。而在会计信息系统中很多纸质信息转换成只有计算机才能识别的编码，数据的输入、输出及存储趋于磁介质化。很多单据、凭证、报表等都可在ERP系统自动生成，许多业务隐性化和数字化，传统的凭证和账簿有的已消失，有的发生了重大变化，变得更隐蔽和复杂。不同于传统的刮、擦、涂、改的方法，舞弊者一旦非法通过计算机系统的“防火墙”，通过对程序的篡改，不仅可以对数据资料进行修改、复制或销毁，还可以消除行动轨迹，不会留下操作痕迹，传统的审计线索就