第十二章个人所得税的教案.docVIP

二、课时教学内容 第 1 页 教 学 内 容 小结 第八章 个人所得税 个人所得税的概念：个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 狭义：仅限于每年经常、反复发生的所得。 广义：指个人在一定期间内，通过各种来源或方式所获得的一切利益，而不论这种利益是偶然的，还是临时的，是货币、有价证券的，还是实物的。 毛利所得；非劳动所得；经常所得；自由支配所得 个人所得 净所得； 劳动所得； 偶然所得；非自由支配所得 个人所得税的特点： 一、实行分类征收 世界的所得税制大体可分为分类所得税制（我国采用）、综合所得税制、混合所得税制 我国划分为11类，可以广泛采用源泉扣缴，加强源泉控管。 二、累进税率和比例税率并用 分类所得税制一般采用比例税率 综合所得税制一般采用累进税率 我国对工资、薪金所得，个体工商户生产、经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得，采用累进税率；实行量能负担。对劳务报酬、稿酬所得，采用比例税率，实行等比负担。 三、费用扣除额较宽 采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。 对工资、薪金所得以及劳务报酬所得分别检出费用3500 和不超过4000的减除800元，收入4000元以上的减除20%的费用。 四、计算简便 我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法，年去了对个人实际生活费用支出逐项计算的麻烦，各种所得项目实行分类计算，并且具有明确的费用扣除规定，费用扣除项目及方法易于掌握，计算比较简便，符合税制简便原则。 五、采取课源制和申报制两种征纳方法 对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报 两种方法。 个人所得税的立法原则： 调节收入分配体现社会公平 二、课时教学内容 第 2 页 教 学 内 容 小结 增强纳税意识，树立义务观念 扩大聚财渠道，增加财政收入。 第一节 个人所得税的纳税人 个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满1年，以及无住所又不居住或居住不满1年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。 。 判断是住所标准和居住时间标准 一、居民纳税人 （一）住所标准――习惯性住所 　　我国税法将在中国境内有住所的个人界定为“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人”。 （二）居住时间标准 　　一个纳税年度内在中国境内住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。 　　【解释】　　【解释】　　【解释】 具体包括： 1.在中国境内居住的公民； 2.暂时未在中国境内居住的公民； 3.在中国境内没有永久性住所，而在中国境内居住满一年的外籍人员。 二、非居民纳税人　　（一）判定标准及非居民纳税人的纳税义务范围　 纳税义务人 判定标准 征税对象范围 非居民纳税人：　　（负有限纳税义务） （1）在中国境内无住所且不居住的个人　　（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人 境内所得 （二）对无住所的纳税人工资薪金所得征税规定　　结合上述规定对中国境内无住所的个人，工资薪金所得征税规定可归纳为下表：（无住所的外籍个人，分成了四类人，四块所得） 居住时间 来自境内的工资、薪金所得 来自境外的工资、薪金所得 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付 不超过90(183)天 征 免税 不征 不征 超过90(183)天不超过一年 征 征 不征 不征 超过一年不超过五年 征 征 征 免税 超过五年 征 征 征 征 【解释】 　　【解释】（三）对无住所个人居住时间规定 　　1.判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数：算头又算尾，头尾各一天。 　　个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。（确认居民非居民的居住时间或者无住所外籍人四种类型） 　　2.对个人入、离境当日及计算在中国境内实际工作期间：算头又算尾，头尾各半天。 　　对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算其在华实际工作天数。（计算境内所得应纳税额时使用） 　　【例题·单选题】琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2008年3月6日来华，12月20日离开。期间琼斯因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。在计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际工作天数为（ ）天。（2009年） 　　A.282