遗产税署罚款政策.PDFVIP

遺產稅署 罰款政策 A. 引言 1. 根據《遺產稅條例》( 第 111 章) 的規定，須對遺產稅負責的人(“ 遺 產稅負責人”) 有法定責任向遺產稅署依時遞交準確的遺產申報 誓章或遺產呈報表。 2. 《遺產稅條例》對違規個案訂有罰則。罰款會按有關個案逾期 遞交的時間長短、遺產稅負責人的合作程度，以及違例事項的 性質和可責程度而釐定。 B. 罰則 1. 《遺產稅條例》訂明的罰則包括： (a) 根據第 16(1)條規定，遺產稅負責人如無合理辯解而在死者 去世時起計滿 12 個月後始遞交遺產申報誓章或遺產呈報 表，又或即使已獲香港以外地方的管轄法院批給遺囑認證 書或遺產管理書或同等的文件，但仍在死者去世時起計 18 個月後始遞交遺產申報誓章或遺產呈報表，遺產稅均須按 適用的稅率雙倍徵收。 (b) 根據第 14(17)條規定，遺產稅負責人如無合法權限或合理 因由而沒有遞交遺產申報誓章或遺產呈報表，則須加徵罰 款如下： (i) 第 3 級罰款( 目前為 10,000 元) ；或 (ii) 相等於該人須負責但尚未繳付的遺產稅款額。 遺產稅署署長可按照《遺產稅條例》第 27 條的規定，視乎每 宗個案的情況，酌情減免或減少附加稅款或罰款。 2. 假若有嚴重的欺詐行為，遺產稅署署長可根據《刑事罪行條 例》(第 200 章) 的規定，就任何人作出虛假聲明提出檢控。 3. 在援引第 16(1)條或第 14(17)條之前，遺產稅署署長會向遺產 稅負責人發出通知書，詳列涉嫌違例的事項，並邀請他就雙 倍徵收稅款或罰款的事宜提交書面陳述。一般而言，從送達 通知書當日起計，遺產稅負責人有不少於 21 天的時間提交陳 述。 C. 第 16(1)條徵收附加稅款的政策 1. 法例規定，如無合理辯解而逾期遞交遺產申報誓章或遺產呈 報表，須按原來適用的稅率雙倍徵收遺產稅。 2. 《遺產稅條例》沒有界定〝合理辯解〞的定義。不過，由於 遞交遺產申報誓章或遺產呈報表的限期長達 12 個月甚或 18 個月，本局認為在絕少情況下，所提供的解釋可以被接納為 合理辯解，除非導致不能依時遞交遺產申報誓章或遺產呈報 表的因素，是完全不受遺產稅負責人控制的。 3. 本局認為下列解釋並非合理辯解：對法律不知曉、痛失親人、 欠缺資料、個案複雜及法律代表疏忽。 4. 一般而言，逾期遞交的遺產申報誓章或遺產呈報表，如純粹 是為了正式同意提高在早前已呈報的應課稅財產的估值，則 不會被徵附加稅款。 5. 署長可依據《遺產稅條例》第 27 條所賦予的權力，決定減少 所加徵的附加稅款。以下為主要考慮因素： (a) 逾期的時間長短； (b) 遺產稅負責人的合作程度； 260205 2 (c) 是否主動呈報有關財產；以及 (d) 違例事項的嚴重程度。 D. 附加稅款的計算辦法 1. 在計算附加稅款時，我們會以 100%作為起點，然後考慮以下 寬減因素： (a) 逾期長短 – 最高寬減 30% (b) 合作程度 – 最高寬減 20% (c) 主動呈報 – 寬減 20% (d) 嚴重程度 – 最高寬減 30% 逾期長短的寬減 – 最高寬減 30% 2. 這項寬減因素是按遲交遺產申報誓章或遺產呈報表的時間長 短而定，遺產稅負責人如真實的嘗試儘快更正錯漏，便會得 到較寬鬆的處理。換句話說，逾期時間愈長，附加稅款將會 愈高。寬減的比率按逾期長短在 5 年內由 30% 逐漸下調至 0% 。 合作程度的寬減 – 最高寬減 20% 3. 這項寬減因素將