财产清查的概述-湖南大学.PPT

第三节 财产清查结果的处理 财产清查结果的三种情况：一是账存数与实存数相符；二是账存数大于实存数，即财产物资发生盘亏；三是账存数小于实存数，即财产物资发生盘盈。 1.分析各项差异的成因，明确经济责任，提出处理建议。 2.积极处理多余积压财产，认真清理往来款项。 3.总结经验教训，建立健全各项管理制度。 4.及时调整账簿记录，保证账实相符。 第三节 财产清查结果的处理 财产物资发生盘盈或盘亏时，会计人员应通过“待处理财产损溢”账户来调整有关财产物资的账面价值，使账簿记录与实际盘存数相符。但固定资产盘盈，不通过该账户核算，而应作为前期差错通过“以前年度损益调整”账户予以调整。 有关领导部门对所呈报的财产清查结果提出处理意见后，会计人员应严格按批复意见进行账务处理，编制记账凭证，登记有关账簿，并追回由于责任者个人原因造成的损失。 待处理财产损溢 待处理财产损溢 ①发生的待处理的财产盘亏及毁损数 ②结转经批准处理的财产盘亏及毁损数 待处理财产损溢 ②结转经批准处理的财产（流动资产）盘盈数 ①发生的待处理的财产（流动资产）盘盈数 第三节 财产清查结果的处理 库存现金盘点报告表 2012年6月30日 盘点人签章： 出纳员签章： 实存金额 账存金额 实存与账存对比 备注 盘 盈 盘 亏 980 950 30 原因无法查明 库存现金盘点报告表 2012年7月31日 盘点人签章： 出纳员签章： 实存金额 账存金额 实存与账存对比 备注 盘 盈 盘 亏 860 900 40 出纳赔偿 金额单位：元 金额单位：元 李明 张毅 李明 张毅 第三节 财产清查结果的处理 收 款 凭 证 借方科目：库存现金 2012年6月30日 现收字第15号 附单据 1 张 摘要 长款 贷方科目 明细科目 记 账 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 待处理财产损溢 流动资产损溢 ￥ 3 0 0 0 合 计 ￥ 3 0 0 0 会计主管 王芳 记账 审核 制单 刘源 第三节 财产清查结果的处理 付 款 凭 证 贷方科目：库存现金 2012年7月31日 现付字第18号 附单据 1 张 摘要 短款 借方科目 明细科目 记 账 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 待处理财产损溢 流动资产损溢 ￥ 4 0 0 0 合 计 ￥ 4 0 0 0 会计主管 王芳 记账 审核 制单 刘源 第三节 财产清查结果的处理 库存商品盘点情况报告表 金额单位：元 2012年12月31日 资产 名称 账面数 实际 库存数 计量单位 单 价 盘盈 金额 盘亏 金额 盈亏原因 甲商品 1 100 1 000 件 100 10 000 被偷 乙商品 800 802 公斤 50 100 自然升溢 丙商品 2 400 2 350 箱 40 2 000 非常损失 盘点人： 保管员： 赵峰 钱丰 第三节 财产清查结果的处理 转 账 凭 证 2012年12月31日 转字第68号 附单据 1 张 摘要 商品盘亏 总科目 明细科目 记账 借方金额 贷方金额 待处理财产损溢 流动资产损溢 12 000 库存商品 甲商品 10 000 丙商品 2 000 合 计 12 000 12 000 会计主管 王芳 记账 审核 制单 刘源 第三节 财产清查结果的处理 转 账 凭 证 2012年12月31日 转字第69号 附单据 1 张 摘要 商品盘盈 总科目 明细科目 记账 借方金额 贷方金额 库存商品 乙商品 100 待处理财产损溢 流动资产损溢 100 合 计 100 100 会计主管 王芳 记账 审核 制单 刘源 第三节 财产清查结果的处理 第三节 财产清查结果的处理 当现金发生盘亏时，报经批准后，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，增加管理费用。 当现金发生溢余时，报经批准后，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款