第12章 风险应对-学生.pptVIP

第十二章 风险应对;1. 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 2. 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 3. 控制测试的性质、时间和范围； 4. 实质性测试的性质、时间和范围。 ;第一节　风险应对概述;1. 针对财务报表层次的重大错报风险制定总体应对措施，包括向审计项目组强调在获取审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家，向审计项目组提供更多的督导等； 2. 应针对认定层次的重大错报风险设计和实施进一步审计程序； 3.应评价风险评估的结果是否适当，并确定是否已经获取充分、适当的审计证据； 4. 应将实施关键的程序形成审计工作记录。;第二节　针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施;（一）财务报表层次重大错报风险 在财务报表重大错报风险的评估过程中，CPA应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。 ;（二）针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施;（三）当控制环境存在缺陷时的考虑;二、增加审计程序不可预见性的方法 ;;;1.拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案（以实质性程序为主）和综合性方案（控制测试＋实质性程序）。 2.总体应对措施影响拟实施进一步审计程序的总体方案： 当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。 ;1.（多选）D注册会计师对甲公司2011年度财务报表的重大错报风险评估为较高水平，则下列措施中，恰当的总体应对措施是（　）。 　A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 　B.分派更有经验的审计人员，或利用专家的工作 　C.在选择进一步程序时，更多地使用常规程序 　D.通过更多的督导 　【答案】　　;2. （多选） D注册会计师认为甲公司的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，下列做法中不恰当的是（　）。 　　A.在期中实施更多的审计程序 　　B.主要依赖实质性程序获取审计证据 　　C.主要依赖控制测试程序获取审计证据 　　D.增加实质性测试的样本量 　　【答案】 　;3. （多选）为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，能够提高审计程序不可预见性的是（　）。 A.向以前审计过程中接触不多的员工询问 B.延长截止测试的期间 C.在不预先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘 D.函证确认销售的条款 　　【答案】 ; 练习：Y注册会计师负责对X公司20×8年度财务报表进行审计。相关资料如下： 　　资料一：X公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。 　　在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在20×8年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。 　　资料二：20×8年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。 ;资料三：X公司20×8年度未经审计财务报表及相关财户记录反映： 　　（1）A产品20×7年度和20×8年度的销售记录; （2）A产品20×8年度收发存记录 ; （3）与销售A产品相关的应收账款变动记录;要求：（1）根据上述资料，假定不考虑其他条件，运用分析程序识别X公司20×8年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。 　　 （2）在要求（1）的基础上，如果X公司20×8年度财务报表存在重大错报风险，指出重大错报风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。 （3）假定X公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目组负责人，Y注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施。 　　 （4）假定评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，指出Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案。 　　 （5）针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，Y注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性。;;（一）进一步审计程序的含义 　　是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序（实质性程序又包括细节测试和实质性分析程序）。 （二）要求