11年《会计证》法规PPT.ppt

第三章 税收法律制度增值税暂行条例 93/12/13国务院颁布；94/1/1施行 （同营业税） 08/11/5修订；09/1/1施行 （同营业税） 类型：1、生产型：固定资产进项税不予抵扣； 2、收入型：固定资产进项税逐步抵扣； 3、消费型（采用）：固定资产进项税可予抵扣 征税对象：境内1、销售应税货物（有形动产）； 2、提供加工、修理修配劳务； 3、进口货物 特殊规定：一、视同销售：8项 二、混合销售与兼营： 1、混合销售：一项业务涉及销售货物和 提供劳务 特点：同时向一个购方 处理：増值税纳税人征増值税； 营业税纳税人征营业税 2、兼营：多项业务涉及销售货物和提供劳务 特点：不同时向一个购方 处理：（1）分开核算：分别征税； （2）不分开核算：由税务机关核定 纳税人：按规模大小和核算健全程度（税的部分）分为： 1、一般纳税人：工业年（公历）销售额＞50万且核算健全； 商业年（公历）销售额＞80万且核算健全 2、小规模纳税人：核算不健全 税率：一般纳税人：1、基本税率17%； 2、低税率13%：和人民生活及和农业 有关的产品 小规模纳税人：征收率3% 计算：一、一般纳税人： 销售额：包括价款和价外费用（除销项税） 特殊规定：4项 包装物押金：以一年为限 照顾：1、运费和建设基金：7% 予以抵扣； 2、免税农产品（初级）：13% 予以抵扣 不予抵扣的进项税：5项 抵扣时限：防伪税控开具发票：180天内认证抵扣 采用购入（进）扣税法： 当期应纳税额 ＝ 当期销项税 － 当期进项税 若：＞0 为当期应交数； ＝0 当期不交税； ＜0 结转下期继续抵扣，当期不交税 进口货物：应纳税额 ＝ 组成计税价格 × 适用税率 组成计税价格 ＝ 关税完税价 ＋ 关税 ＋ 消费税 二、小规模纳税人：应纳税额 ＝ 销售额 × 征收率 征收管理： 纳税期限：按税额大小分 1、按期：1、3、5、10、15日（5日内预缴，下月 15日内结清）、一个月（下月15日内缴纳）、一 季度（仅适用小规模纳税人，下季15日内缴纳）； 2、按次（进口：缴款凭证填发日15天内缴纳） 营业税暂行条例 93/12/13国务院颁布；94/1/1施行 （同增值税） 08/11/5修订；09/1/1施行 （同增值税） 征税对象：境内