企业所得税及相关收法规要....ppt

3 个人所得税 （1）工资薪金收入范围 1、基本工资、岗位工资等工资性收入； 2、月度奖金、季度奖金、年度奖金等各种称谓的奖金、提成； 3、各种岗位补贴：包括车贴、房贴、餐贴、通讯补贴、高温补贴等； 4、过节费； 5、补充养老保险（年金）、补充医疗保险，超标准扣缴的“五险一金”； 6、以现金支付的疗养费、旅游费； 7、奖励给销售人员的旅游； 8、股权、期权等股份性质的奖励； 9、为职工购买的商业保险； 10、其他因雇佣关系从公司取得的货币或非货币收入。 3 个人所得税 （1）免税工资薪金收入范围 1、按标准从个人工资扣缴的“五险一金”； 2、按标准发放的独生子女补贴； 3、按标准发放的托儿补助费； 4、按标准发放的出差补助、误餐补助； 5、国务院、省级以上部门发放的津贴、奖金； 6、困难补助、抚恤金、救济金； 7、按标准发放的安家费； 2 增值税重点难点分析 （3）年终奖的无效区间 年终奖6000元 税金：6000*5%=300元 个人实际所得： 6000-300=5700元 年终奖6001元 税金：6001*10%-25=575.1元， 个人实际所得： 6001-575.1=5425.9元 个人实际所得减少： 5700-5425.90=274.10元 1,300,000 1200000 1,033,333.33 960000 770,769.23 720000 511,428.57 480000 254,666.67 240000 63,437.5 60000 25,294.12 24000 6,305.56 6000 高点 低点 QA 1、我司在外购商品及劳务时发生因对方质量问题、装箱差错、延期交货等原因，根据合同进行的扣罚，通常可能采取二种方式： ?1）扣罚款项在开增值税发票时体现为降低单价或折扣。 ?2）发票不变，扣罚事项经双方确认后我司开具合同违约金的收款收据。 ? 按规定同违约金我方应出具什么样的票据，收款收具对方是否能在税前扣除。 上述二种方式哪种更妥当？? QA 2、外购劳务时外协方出现材料超领，我司进行扣款时，由对方在加工费发票调整还是另外做材料销售更妥当？（我司按成本价对外协厂进行扣款） ? 3、我司拟按5年摊销无形资产，是否需向税务部门报批或报备？ ? 4.?如果在会计报表日之后，所得税汇算终止之前发现会计报表中少列了成本费用，能否在所得税汇算申报表中调增，还是一定要同时在会计报表中也更正？ QA 5.食堂和宿舍使用的工具、设备是否需要在福利费中列支？ ? 6、公司补交07-09年住房公积金，费用都由公司承担，能否在税前全额列支？ ?? 2010年1-3月个人承担部分能否在3月工资中一次性作为税前扣除？ ? 7、员工聚餐、加班餐费、由公司承担的工伤医疗报销、组织的员工体验等费用是否缴交个税 ? QA 8、税务部门是否有对企业的差旅费作出统一的上限规定（住宿费和伙食补贴）。 （1）出差人员差旅费标准度内的伙食补贴是否需取得税务发票？ （2）公司规定标准范围内报销差旅伙食补贴和通讯补贴是否涉及个税？ 2010年7月14日 * * * * 企业所得税及相关税收法规要点解读 zhoubin@ 主要内容 企业所得税 增值税 营业税 其他税 1 增值税税制改革 (1) 我国增值税制度的建立与发展 1954年在增值税制度在法国实行 增值税特点：道道征税，税不重征 1979引进试点增值税制度-机器设备、农具产品 1984年正式建立增值税制度-31类产品 1994年建立规范化的增值税制度 2004年开始增值税转型试点 2009年改革为消费型增值税 1 增值税税制改革 (2) 增值税制度的类型 生产型增值税 计算增值税时，不允许扣除固定资产的进项税额 收入型增值税 计算增值税时，按当期折旧扣除固定资产的进项税额 消费型增值税 计算增值税时，固定资产进项税额一次性全部扣除 1 增值税税制改革 (3) 增值税税制改革核心内容 ① 固定资产进项税抵扣 ② 容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税 ③ 取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策 ④ 小规模纳税人限额降低至50万元和80万元 ⑤ 小规模纳税人征收率统一降低至3%，矿产品增值税率恢复到17% ⑥ 纳税申报期限由10日延长至15日 ⑦ 取消废旧物资免税及生产型企业废旧物资进项税抵扣 1 增值税税制改革 (4) 增值税税率与征收率 ◇ 增值税税率：基本税率17%、低税率13%和零税率。 ◇ 增值税征收率：小规模纳税人3%，简易征收办法6%、4%，旧货2% 2 增值税重点