中级会计实务-所得税.ppt

三、递延所得税负债 1.合并产生 例16-12 A公司增发市场价值为6000万元的本企业1000万股普通股为对价，购入B公司100%净资产。符合税法规定的免税合并条件，且B公司选择进行免税处理。购买日净资产构成如下图 不考虑所得税影响 借：资产 5040 商誉 960 贷：股本 1000 资本公积 5000 考虑所得税影响 借：资产 5040 商誉 1297.5 贷：股本 1000 资本公积 5000 递延所得税负债 337.5 （1350*25%） 考虑所得税影响下的商誉更高 公允价值 原账面价值 固定资产 2700 1550 应收账款 2100 2100 存货 1740 1240 其他应付款 -300 0 应付账款 -1200 -1200 净资产 5040 3690 三、递延所得税负债 1.合并产生 例16-12 A公司增发市场价值为6000万元的本企业1000万股普通股为对价，购入B公司100%净资产。符合税法规定的免税合并条件，且B公司选择进行免税处理。购买日净资产构成如下图 1年后，公司将B公司出售，回款7000万元。（假定固定资产尚未折旧） 考虑所得税影响 借：资产 5040